pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2024.8(4).34-43pravo-1000Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESО направлениях совершенствования правового механизма налога на профессиональный доходOn the directions of improving the legal mechanism of the professional income taxhttps://orcid.org/0000-0002-2951-3067ПономареваК. А.PonomarevaK. A.

Пономарева Карина Александровна – доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики, профессор кафедры правового обеспечения рыночной экономики Высшей школы правоведения

ResearcherID: N-7562-2016

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2

119602, г. Москва, пр. Вернадского, 82

Karina A. Ponomareva – Doctor of Law, Associate Professor; Leading academic researcher, Center of Tax Policy; Professor, Department of Legal Support of the Market Economy, Higher School of Law

ResearcherID: N-7562-2016

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006

82, Vernadskogo pr., Moscow, 119602

kponomareva@nifi.ruhttps://orcid.org/0000-0002-8975-265XБатаринА. А.BatarinA. A.

Батарин Алексей Алексеевич – кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики; начальник отдела Управления оперативного контроля

ResearcherID: KYQ-6477-2024

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2

127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23

Aleksei A. Batarin – PhD in Law; Leading academic researcher, Center of Tax Policy; Head, Department of the Operating Control Administration

ResearcherID: KYQ-6477-2024

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006

23, Neglinnaya ul., Moscow, 127381

batarin@nifi.ruhttps://orcid.org/0000-0001-5403-8213ВишневскаяН. Г.VishnevskayaN. G.

Вишневская Надежда Геннадиевна – кандидат экономических наук, доцент, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2

Nadezhda G. Vishnevskaya – PhD in Economy, Associate Professor; Leading academic researcher, Center of Tax Policy

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006

Nvishnevskaya@nifi.ruНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации ; Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской ФедерацииРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation ; The Russian Presidential Academy of National Economy and Public AdministrationRussian FederationНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации ; Федеральная налоговая службаРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation ; Federal Tax Service of RussiaRussian FederationНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской ФедерацииРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian FederationRussian Federation202409012025843443Copyright © Пономарева К.А., Батарин А.А., Вишневская Н.Г., 20242024Пономарева К.А., Батарин А.А., Вишневская Н.Г.Ponomareva K.A., Batarin A.A., Vishnevskaya N.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/1000

Рассмотрена практика применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) с целью разработки предложений по совершенствованию налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. В качестве направлений оптимизации и улучшения функционирования режима НПД выделены четыре группы: повышение привлекательности НПД, пресечение злоупотреблений, упрощение налогового контроля, повышение стабильности работы НПД. По итогам исследования сформулированы предложения по совершенствованию российского налогового законодательства.

Subject. The article examines the practice of applying a special tax regime "Tax on professional income". The authors have identified four directions of optimizing and improving the functioning of the tax on professional income regime: increasing the attractiveness of the tax on professional income, anti-avoidance measures, simplification of tax control, as well as increasing the stability of the tax on professional income.The purpose of the study. The purpose of the article is to develop proposals for improving tax legislation in terms of taxation of income of individuals, in which they do not have an employer and do not hire employees. It is planned to develop these proposals on the basis of the use of best practices.Methodology. The formal legal method, as well as philological and systematic methods of interpreting current legal norms have been used in the course of the study. Conclusions. In the course of the research the authors have prepared a set of proposals to improve the legal mechanism of the tax on professional income regime; the amendments to the federal law have been formulated.

Налоговое правосамозанятыеналог на профессиональный доходспециальные налоговые режимыпатентная система налогообложенияцифровые бизнес-моделиTax lawself-employedprofessional income taxspecial tax regimespatent taxation systemdigital business modelsReferencesГромов В. В. Льготные и специальные налоговые режимы: проблема правового разграничения / В. В. Громов // Налоги. – 2020. – № 3. – С. 3–7.Gromov V.V. Preferential and special tax treatments: the legal demarcation issue. Nalogi = Taxes, 2020, no. 3, pp. 3–7. (In Russ.).Ногина О. А. Налоговая выгода при переходе и применении специальных налоговых режимов / О. А. Ногина // Актуальные проблемы российского права. – 2019. – № 1. – С. 80–87. – DOI: 10.17803/1994-1471.2019.98.1.080-087.Nogina O.A. Tax Benefit in Transition to and Application of Special Tax Regimes. Aktualʹnye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2019, no. 1, pp. 80–87. DOI: 10.17803/1994-1471.2019.98.1.080-087. (In Russ.).Миронова С. М. Налог на профессиональный доход – пять лет эксперимента: промежуточные итоги / С. М. Миронова // Финансовое право. – 2023. – № 12. – С. 10–14.Mironova S.M. Tax on professional income - five years of the experiment: interim results. Finansovoe pravo = Financial law, 2023, no. 12, pp. 10–14. (In Russ.).Пономарева К. А. Налог на профессиональный доход: дискуссионные вопросы с точки зрения субъектного состава налогового режима / К. А. Пономарева, А. А. Батарин, С. Д. Шаталов // Вестник Московского университета. Серия 26. Государственный аудит. – 2024. – № 1. – С. 34–45.Ponomareva K.A., Batarin A.A., Shatalov S.D. Professional income tax: discussion issues from the point of view of the subjective composition of the tax regime. Vestnik Moskovskogo universiteta. Seriya 26. Gosudarstvennyi audit = Bulletin of Moscow University. Series 26. State Audit, 2024, no. 1, pp. 34–45. (In Russ.).Львова М. И. Перспективы налогообложения самозанятых лиц в России / М. И. Львова // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2019. – № 2-1. – С. 108–115.Lvova M.I. Prospects of taxation of self-employed persons in Russia. Vestnik Altaiskoi akademii ekonomiki i prava = Journal of Altai academy of economics and law, 2019, no. 2-1, pp. 108–115. (In Russ.).Семейный бизнес & самозанятые: взгляд через призму малого предпринимательства : моногр. / отв. ред. И. В. Ершова, А. Н. Левушкин. – М. : Проспект, 2021. – 560 с.Ershov I.V., Levushkin A.N. (eds.). Family business & the self-employed: a look through the prism of small business, Monograph. Moscow, Prospekt Publ., 2021. 560 p. (In Russ.).Ногина О. А. Специальные налоговые режимы : учеб. пособие для магистратуры / О. А. Ногина. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2021. – 144 с.Nogina O.A. Special tax regimes, Textbook for magistracy. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2021. 144 p. (In Russ.).Ситник А. А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений / А. А. Ситник // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2018. – № 3. – С. 31–34.Sitnik A.A. Self-employed persons as subjects of tax relations. Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika, 2018, no. 3, pp. 31–34. (In Russ.).Тропская С. С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход / С. С. Тропская // Финансовое право. – 2019. – № 5. – С. 22–26.Tropskaya S.S. Taxation of self-employed and the digital economy: tax on professional income. Finansovoe pravo = Financial law, 2019, no. 5, pp. 22–26. (In Russ.).Бозиев Р. М. Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России / Р. М. Бозиев // Актуальные проблемы российского права. – 2022. – Т. 17, № 9. – С. 49–62. – DOI: 10.17803/1994-1471.2022.142.9.049-062.Boziev R.M. Legal Regulation of the Professional Income Tax in Russia. Aktualʹnye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2022, vol. 17, no. 9, pp. 49–62. DOI: 10.17803/1994-1471.2022.142.9.049-062. (In Russ.)Бозиев Р. М. Применение патентной системы налогообложения самозанятыми – индивидуальными предпринимателями / Р. М. Бозиев // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2022. – № 8. – С. 169–179. – DOI: 10.17803/2311-5998.2022.96.8.169-179.Boziev R.M. Application of the patent system of taxation by self-employed individual entrepreneurs. Vestnik Universiteta imeni O.E. Kutafina (MGYuA) = Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL), 2022, no. 8, pp. 169–179. DOI: 10.17803/2311-5998.2022.96.8.169-179. (In Russ.).Жутаев А. С. Налог на профессиональный доход: достоинства и недостатки, первые итоги / А. С. Жутаев // Налоги. – 2020. – № 2. – С. 7–8.Zhutaev A.S. The Tax on Professional Income: Advantages and Shortcomings, First Results. Nalogi = Taxes, 2020, no. 2, pp. 7–8. (In Russ.).Багреева Е. Г. Уголовно-правовые риски организации при сотрудничестве с самозанятыми гражданами / Е. Г. Багреева, А. А. Носкова // Российский следователь. – 2020. – № 3. – С. 27–30.Bagreeva E.G., Noskova A.A. Criminal law risks of an organization cooperating with the self-employed. Rossiiskii sledovatel' = Russian investigator, 2020, no. 3, pp. 27–30. (In Russ.).Defossez D. The employment status of food delivery riders in Europe and the UK: Self-employed or worker? / D. Defossez // Maastricht Journal of European and Comparative Law. – 2022. – Vol. 29, iss. 1. – P. 25–46.Defossez D. The employment status of food delivery riders in Europe and the UK: Self-employed or worker?. Maastricht Journal of European and Comparative Law, 2022, vol. 29, iss. 1, pp. 25–46.Aloisi A. Time Is Running Out. The Yodel Order and Its Implications for Platform Work in the EU / A. Aloisi // Italian Labour Law. – 2020. – Vol. 13, no. 2. – P. 67–87.Aloisi A. Time Is Running Out. The Yodel Order and Its Implications for Platform Work in the EU. Italian Labour Law, 2020, vol. 13, no. 2, pp. 67–87.Schoukens P. The changing concept of work: When does typical work become atypical? / P. Schoukens, A. Barrio // European Labour Law Journal. – 2017. – Vol. 8, iss. 4. – P. 306–332.Schoukens P., Barrio A. The changing concept of work: When does typical work become atypical?. European Labour Law Journal, 2017, vol. 8, iss. 4, pp. 306–332.Кирина А. Какие трудовые споры возникают с самозанятыми, и как они разрешаются на практике мирно и в судах / А. Кирина // Трудовое право. – 2021. – № 6. – С. 79–86.Kirina A. What labor disputes arise with the self-employed, and how they are resolved in practice peacefully and in courts. Trudovoe pravo = Labor Law, 2021, no. 6, pp. 79–86. (In Russ.).Мыктыбаев Т. Д. Налоговые особенности статуса самозанятых по законодательству России и Казахстана / Т. Д. Мыктыбаев, Е. С. Иванова // Вестник МГПУ. Серия: Экономика. – 2021. – № 3 (29). – С. 63–71.Myktybaev T.D., Ivanova E.S. Tax Features of the Status Self-Employed According to the Legislation of Russia and Kazakhstan. Vestnik MGPU. Seriya «Ekonomika» = MCU Journal of Economic Studies, 2021, no. 3 (29), pp. 63– 71. (In Russ.).Симич И. Сколько самозанятых может привлекать компания и как доказывать в суде необходимость именно этой формы трудоустройства? / И. Симич // Трудовое право. – 2019. – № 7. – С. 11–21.Simich I. How many self–employed can a company attract and how to prove in court the need for this particular form of employment?. Trudovoe pravo = Labor Law, 2019, no. 7, pp. 11–21. (In Russ.).Локтюхина Н. В. Индивидуализация трудовых отношений: тенденции развития и вопросы регулирования / Н. В. Локтюхина, Е. А. Черных // Социально-трудовые исследования. – 2021. – № 4 (45). – С. 51–61.Loktyukhina N.V., Chernykh E.A. Individualization of labor relations: trends, problems and solutions. Sotsial'no-trudovye issledovaniya = Social and labor research, 2021, no. 4, pp. 51–61. (In Russ.).Закон о самозанятых принят с целью их легализации, и не надо использовать его для минимизации налоговых платежей! Интервью с К. В. Новоселовым // Административное право. – 2019. – № 3. – С. 37–44.The law on the self-employed was adopted in order to legalize them, and it is not necessary to use it to minimize tax payments! Interview with K.V. Novoselov. Administrativnoe pravo = Administrative law, 2019, no. 3, pp. 37–44. (In Russ.).Савинов К. А. Налог на профессиональный доход: первые итоги двухлетнего эксперимента / К. А. Савинов, А. Р. Лаврентьев // Финансовое право. – 2021. – № 6. – С. 26–30.Savinov K.A., Lavrentyev A.R. Self-Employed: The First Results of a Two-Year Experiment. Finansovoe pravo = Financial law, 2021, no. 6, pp. 26–30. (In Russ.).Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : моногр. / С. В. Запольский. – М. : РАП : Эксмо, 2008. – 160 с.Zapol’skii S.V. Debatable issues of the theory of financial law. Moscow, Russian Academy of Justice Publ., Eksmo Publ., 2008. 160 p. (In Russ.).Миронова С. М. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) / С. М. Миронова, Е. Я. Стеценко // Право и экономика. – 2019. – № 9. – С. 74–79.Mironova S.M., Stetzenko E.Ya. Taxation of self-employed persons (some issues for the application of professional income tax). Pravo i ekonomika, 2019, no. 9, pp. 74–79. (In Russ.).Бозиев Р. М. Правовое регулирование налогообложения самозанятых лиц в Российской Федерации : дис. … канд. юрид. наук / Р. М. Бозиев. – М., 2024. – 184 с.Boziev R.M. Legal regulation of taxation of self-employed persons in the Russian Federation, Cand. Diss. Moscow, 2024. 184 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.