pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2025.9(1).34-43pravo-1045Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESУправление налоговыми рисками при осуществлении публичного контроля в целях обеспечения налоговой безопасности государстваTax risk management in the public control in order to ensure the tax security of the statehttps://orcid.org/0000-0001-8384-277XМасловК. В.MaslovK. V.

Маслов Кирилл Владиславович – доктор юридических наук, доцент; эксперт Центра налоговой политики; профессор кафедры государственного и муниципального права

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2; 644077, г. Омск, пр. Мира, 55а

ResearcherID: M-6609-2016

AuthorID: 678481

 

Kirill V. Maslov – Doctor of Law, Associate Professor; Expert, Center of Tax Policy; Professor, Department of State and Municipal Law

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006;  55a, Mira pr., Omsk, 644077

ResearcherID: M-6609-2016

AuthorID: 678481

mas_law@mail.ruНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации; Омский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation; Dostoevsky Omsk State UniversityRussian Federation202523032025913443Copyright © Маслов К.В., 20252025Маслов К.В.Maslov K.V.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/1045

Обосновывается взаимосвязь систем управления налоговыми рисками государства при осуществлении налогового, таможенного, валютного и иных видов публичного контроля, влияющих на обеспечение налоговой безопасности государства. Делается вывод о необходимости единообразно зафиксировать в нормативных актах, регулирующих основания и процедуры такого публичного контроля, базовые принципы управления рисками и иными угрозами налоговой безопасности государства.

The subject

The subject. The norms of Russian legislation governing risk management systems in the implementation of various types of public control.

The purpose of the study is to confirm or refute the hypothesis that different types of public controls affect the tax security of the state, and tax risk management systems should be coordinated in their implementation.

Methodology

Methodology. The author uses methods of system analysis of scientific papers devoted to the various types of public control. Formal logical and legal interpretation of Russian regulatory legal acts is used also.

The main results

The main results. The impact of tax, customs, currency control, AML/CFT control and other types of public control on ensuring the tax security of the state is substantiated. The interrelation of the existing tax risk management systems of the state in Russia in the implementation of these types of control is revealed.

Conclusions

Conclusions. It is necessary to uniformly fix the basic principles of risk management in the regulations governing the grounds and procedures for such public control, ensuring tax security of the state. These principles include: the obligation to identify, assess, and systematize risks and other threats, describe indicators, categorize management objects accordingly, and correlate adopted regulatory and individual legal acts with the goals of preventing the occurrence and/or minimizing of the harmful effects of a particular risk or threat.

Налоговый рискрискориентированный подходналоговая безопасностьналоговый контрольуправление рискамиTax riskrisk-based approachtax securitytax controlrisk managementИсследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда № 23-78-10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160The research was funded by the Russian Science Foundation, project No. 23-78-10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160.ReferencesСаттарова Н. А. Некоторые вопросы полномочий налоговых органов по осуществлению налогово-правового принуждения / Н. А. Саттарова // Финансовое право. – 2005. – № 9. – С. 27–30.Sattarova N.A. Some issues of the powers of tax authorities to implement tax and legal. Finansovoe pravo = Financial law, 2005, no. 9, pp. 27–30. (In Russ.).Пономарева К. А. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / К. А. Пономарева. – М., 2020. – 42 с.Ponomareva K.A. The legal regime of taxation of profits of legal entities and income of individuals in the Russian Federation and the European Union: a comparative legal study, Doct. Diss. Thesis. Moscow, 2020. 42 p. (In Russ.).Ponomareva K. Digital Transformation Challenges to the Tax Security of the State in Russia and Other BRICS Countries / K. Ponomareva // BRICS Law Journal. – 2023. – Vol. 10, No. 4. – P. 142–161. – DOI: 10.21684/2412-2343-2023-10-4-142-161.Ponomareva K. Digital Transformation Challenges to the Tax Security of the State in Russia and Other BRICS Countries. BRICS Law Journal, 2023, vol. 10, no. 4, pp. 142–161. DOI: 10.21684/2412-2343-2023-10-4-142-161.Маслов К. В. Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение / К. В. Маслов // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2022. – Вып. 56. – C. 187–207. – DOI: 10.17072/1995-4190-2022-56-187-207.Maslov K.V. Threats to national tax security: legal dimension. Vestnik Permskogo universiteta. Yuridicheskie nauki = Perm University Herald. Juridical Sciences, 2022, iss. 56, pp. 187–207. DOI: 10.17072/1995-4190-2022-56-187-207. (In Russ.).Мамчур М. С. Налоговый инструментарий обеспечения экономической безопасности в России : автореф. дис. ... канд. экон. наук / М. С. Мамчур. – СПб., 2010. – 21 с.Mamchur M.S. Tax tools for ensuring economic security in Russia, Cand. Diss. Thesis. St. Petersburg, 2010. 21 p. (In Russ.).Modernizing China: Investing in Soft Infrastructure / ed. by W. R. Lam, M. Rodlauer, A. Schipke. – Washington, DC : International Monetary Fund, 2017. – xvi, 372 p.Lam W.R., Rodlauer M., Schipke A. (eds.). Modernizing China: Investing in Soft Infrastructure. Washington, DC, International Monetary Fund Publ., 2017. xvi + 372 p.Тимофеева И. Ю. Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества: концепция и методология : автореф. дис. ... д-ра экон. наук / И. Ю. Тимофеева. – М., 2011. – 54 с.Timofeeva I.Yu. Tax security of the state, business and society: concept and methodology, Doct. Diss. Thesis. Moscow, 2011. 54 p. (In Russ.).Латыпов В. Ф. Экономическая безопасность Российской Федерации как фактическая основа национальной безопасности / В. Ф. Латыпов // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2012. – № 1 (53). – С. 177–183.Latypov V.F. Economic safety of the Russian Federation as an actual basis of national safety. Vestnik SanktPeterburgskogo universiteta MVD Rossii = Vestnik of the Saint-Petersburg university of the MIA of Russia, 2012, no. 1, pp. 177–183. (In Russ.).Pillar III: Fiscal Risk Analysis and Management // Fiscal Transparency Handbook. – Washington, DC : International Monetary Fund, 2018. – P. 53–94.Pillar III: Fiscal Risk Analysis and Management, in: Fiscal Transparency Handbook, Washington, DC, International Monetary Fund Publ., 2018, pp. 53–94.Тасалов К. А. Правовые проблемы российской концепции риск-ориентированного подхода в налоговой сфере / К. А. Тасалов // Актуальные проблемы российского права. – 2019. – № 4. – С. 55–61. – DOI: 10.17803/1994-1471.2019.101.4.055-061.Tasalov K.A. Legal problems of the Russian concept of risk-oriented approach in the area of taxation. Aktualʹnye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2019, no. 4, pp. 55–61. DOI: 10.17803/1994-1471.2019.101.4.055-061. (In Russ.).Батуркин А. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019–2021 годах и истекшем периоде 2022 года» / А. Батуркин // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. – 2023. – № 2 (303) : Налоговые проверки. – С. 6–46.Baturkin A. Report on the results of the expert-analytical event "Analysis of the organization and implementation of on-site tax audits, collection of additional amounts in 2019-2021 and the expired period of 2022". Byulleten' Schetnoi palaty Rossiiskoi Federatsii, 2023, no. 2 (303): Tax audits, pp. 6–46. (In Russ.).Martini M. H. A Review of China Approach to Cooperative Compliance in Light of the International Tax Practice and the OECD Framework / M. H. Martini // Journal of Chinese Tax and Policy. – 2022. – Vol. 12, No. 1. – P. 45–66.Martini M.H. A Review of China Approach to Cooperative Compliance in Light of the International Tax Practice and the OECD Framework. Journal of Chinese Tax and Policy, 2022, vol. 12, no. 1, pp. 45–66.Халиуллин Р. Г. Структурно-функциональный анализ экономической безопасности России : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Р. Г. Халиуллин. – Н. Новгород, 2008. – 26 с.Khaliullin R.G. Structural and Functional Analysis of Russia's Economic Security, Cand. Diss. Thesis. Nizhny Novgorod, 2008. 26 p. (In Russ.).Блохин В. В. Правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / В. В. Блохин. – М., 2004. – 28 с.Blokhin V.V. Legal regulation of the activities of customs authorities to ensure the economic security of the Russian Federation, Cand. Diss. Thesis. Moscow, 2004. 28 p. (In Russ.).Греков И. В. Унификация правовых основ таможенного контроля, применяемого в Российской Федерации и Республике Беларусь, на уровне Союзного государства / И. В. Греков // Таможенное дело. – 2023. – № 2. – С. 31–32.Grekov I.V. Unification of legal fundamentals of customs control applicable in the Russian Federation and the Republic of Belarus on the Union State level. Tamozhennoe delo = Customs affairs, 2023, no. 2, pp. 31–32. (In Russ.).Бондарь Е. Г. Система управления рисками как инструмент таможенного протекционизма в условиях изменения экономической политики России / Е. Г. Бондарь, Т. В. Колесникова // Вестник Евразийской науки. – 2023. – Т. 15, № 6. – DOI: 10.15862/02ECVN623.Bondar E.G., Kolesnikova T.V. Risk management system as a tool of customs protectionism in the context of changing economic policy of Russia. Vestnik Evraziiskoi nauki = The Eurasian Scientific Journal, 2023, vol. 15, no. 6. DOI: 10.15862/02ECVN623. (In Russ.).Криворучко С. В. Тенденции международной практики контроля за оборотом цифровых активов в контексте политики ПОД/ФТ и антикоррупционной политики / С. В. Криворучко, В. Е. Понаморенко // Банковское право. – 2023. – № 1. – С. 68–76.Krivoruchko S.V., Ponamorenko V.E. Tendencies of the international practice of control over circulation of digital assets within the framework of the AML/CTF policy and the anti-corruption policy. Bankovskoe pravo = Banking Law, 2023, no. 1, pp. 68–76. (In Russ.).Кучеров И. И. Отдельные вопросы финансово-правового регулирования цифровой экономики: цифровая валюта / И. И. Кучеров // Финансовое право. – 2021. – № 4. – С. 3–8.Kucherov I.I. Some issues of the financial legal regulation of the digital economy: digital currency. Finansovoe pravo = Financial Law, 2021, no. 4, pp. 3–8. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.