pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2026.10(1).64-73pravo-1219Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESВзыскание задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности налогоплательщика – физического лицаCollection of debts, not considered in the total obligation of a taxpayer – an individualhttps://orcid.org/0000-0003-3975-2958ЦинделианиИ. А.TsindelianiI. A.

Цинделиани Имеда Анатольевич – кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового права

117418, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, 69

AuthorID: 629680

Imeda А. Tsindeliani – PhD in Law, Associate Professor; Head, Department of Financial Law

69, Novocheremushkinskaya ul., Moscow, 117418

AuthorID: 629680

imeda_pravo@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-0461-921XВасильеваЕ. Г.VasilyevaE. G.

Васильева Евгения Григорьевна – кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного, финансового права и экономики

350020, г. Краснодар, ул. Красных партизан, 234

AuthorID: 225753

Evgeniya G. Vasilyeva – PhD in Law, Associate Professor; Associate Professor, Department of Administrative, Financial Law, and Economics

234, Krasnykh partizan ul., Krasnodar, 350020

AuthorID: 225753

vasileva_e80@mail.ruРоссийский государственный университет правосудия имени В.М. ЛебедеваРоссияRussian State University of Justice named after V.M. LebedevRussian FederationСеверо-Кавказский филиал Российского государственного университета правосудия имени В.М. ЛебедеваРоссияNorth Caucasus Branch of the Russian State University of Justice named after V.M. LebedevRussian Federation2026250320261016473Copyright © Цинделиани И.А., Васильева Е.Г., 20262026Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.Tsindeliani I.A., Vasilyeva E.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/1219

Конверсия реформированного института налогового обязательства, принудительного порядка взыскания в отношении физических лиц путем экспансии его содержания в современный институт «совокупной обязанности» как основы публично-правового статуса налогоплательщика требует комплексного изучения и обновленного правоприменительного подхода при интерпретации законодательных новелл с 1 ноября 2025 г. Исследование нового цифрового феномена «приостановленной задолженности» с 1 ноября 2025 г. при изменении принудительного порядка взыскания показало существующие проблемы в правоприменении после принятия федеральных законов от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ и от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ.

Subject. The authors characterized the reformed concept of “dept” by expanding its scope into the modern legal institution of “aggregate obligation”, establishing the specifics of its legal nature. The article examines current issues arising from the incorporation of debt not included in the aggregate obligation as a separate legal category. The legal nature of this debt is described in the context of the new concept of fulfilling aggregate obligations, highlighting individual aspects requiring improvement. Key aspects of the innovations introduced by Federal Laws No. 287-FZ and No. 425-FZ have been analysed.The theoretical significance of this article is presented in the author’s vision of the theoretical aspects of “suspended debt”, its legal nature and its structure as an element of aggregate liability, which haven’t previously been considered by tax law science. The article touches upon a number of issues haven’t been regulated by current legislation and require special attention.The purpose of this study is to understand theoretically a new digital phenomenon – the concept of “suspended debt” in tax law – as a structural element of the overall obligation, taking into account legislative amendments effective November 1, 2025, for judicial collection. Research methods: The leading method for investigating of the above issues is a formal legal approach. It was used to examine the main issues arising in the forced collection of debts not included in the overall liability.Research results. This research article explores and details a number of legal issues. The authors argue their own point of view on the need of systematic approach to improving the institution under study, which is of comprehensive nature.

Взысканиесовокупная обязанностьсальдо единого налогового счетаневключенная задолженностьнедоимканачисленияналогоплательщикфизическое лицоCollectioncumulative dutybalance of a single tax accountoutstanding debtarrearsaccrualstaxpayerindividualReferencesTsindeliani I. Tax System of the Russian Federation: Current State and Steps towards Financial Sustainability / I. Tsindeliani, S. Kot, E. Vasilyeva, L. Narinyan // Sustainability. – 2019. – Vol. 11, Iss. 24. – Art. 6994. – DOI: 10.3390/su11246994.Tsindeliani I., Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax System of the Russian Federation: Current State and Steps towards Financial Sustainability. Sustainability, 2019, Vol. 11, iss. 24, art. 6994. DOI: 10.3390/su11246994.Финансовое право в условиях развития цифровой экономики : моногр. / под ред. И. А. Цинделиани. – М. : Проспект, 2019. – 510 c.Tsindeliani I.A. (ed.). Financial Law in the Context of the Developing Digital Economy, Monograph. Moscow, Prospekt Publ., 2019. 510 p. (In Russ.).Цинделиани И. А. Исполнение совокупной налоговой обязанности / И. А. Цинделиани, Е. Г. Васильева // Публичное право сегодня. – 2024. – № 4 (22). – C. 84–102.Tsindeliani I.A., Vassilyeva E.G. Execution of the total tax obligation. Publichnoe pravo segodnya = Public law today, 2024, no. 4 (22), pp. 84–102. (In Russ.).Цинделиани И. А. Совокупная обязанность в системе налогового права России / И. А. Цинделиани, Е. Г. Васильева // Вестник Московского университета. Серия 26. Государственный аудит. – 2025. – № 2. – С. 21–37.Tsindeliani I.A., Vasilyeva E.G. Aggregate liability in the Russian tax law system. Vestnik Moskovskogo universiteta. Seriya 26. Gosudarstvennyi audit = Bulletin of Moscow University. Series 26. State Audit, 2025, no. 2, pp. 21–37. (In Russ.).Васильева Е. Г. Совокупная обязанность налогоплательщика: новая система учета, механизм расчета с бюджетом / Е. Г. Васильева // Публично-правовое обозрение. – 2023. – № 1. – С. 61–65.Vasilyeva E.G. The total obligation of the taxpayer: a new accounting system, a mechanism for calculating the budget. Publichno-pravovoe obozrenie = Public law review, 2023, no. 1, pp. 61–65. (In Russ.).Васильева Е. Г. Единый налоговый счет, единый налоговый платеж как инновационная модель исполнения совокупной налоговой обязанности / Е. Г. Васильева // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2023. – № 4 (259). – С. 101–112. – DOI: 10.24412/2072-4098-2023-4259-101-112.Vasilyeva E.G. Single tax account, single tax payment as an innovative model for execution of a total tax obligation. Imushchestvennye otnosheniya v Rossiiskoi Federatsii = Property Relations in the Russian Federation, 2023, no. 4 (259), pp. 101–112. DOI: 10.24412/2072-4098-2023-4259-101-112. (In Russ.).Васильева Е. Г. ЕНС – инновационный механизм исполнения совокупной обязанности при расчетах с бюджетом / Е. Г. Васильева. А. О. Поддубный // Ученые записки юридического факультета. – 2023. – № 1. – С. 14–18.Vasilyeva E.G., Poddunyy A.O. ENS [sic!] is an innovative mechanism for the performance of aggregate duties in calculations with the budget. Uchenye zapiski yuridicheskogo fakul'teta, 2023, no. 1, pp. 14–18. (In Russ.).Васильева Е. Г. Единый налоговый счет – инновационная модель исполнения совокупной налоговой обязанности в налоговом администрировании / Е. Г. Васильева // Государство и право России в современном мире : сб. докл. XII Моск. юрид. недели : в 5 ч. – М. : Издат. центр Ун-та им. О.Е. Кутафина, 2023. – Ч. 2. – С. 198–203.Vasil'eva E.G. Single tax account – an innovative model for fulfilling the aggregate tax liability in tax administration, in: Gosudarstvo i pravo Rossii v sovremennom mire, Collection of reports of the XII Moscow Legal Week, in 5 parts, Moscow, Kutafin Moscow State Law University Publ., 2023, pt. 2, pp. 198–203. (In Russ.).Васильева Е. Г. Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) – инновационные подходы в трансформации налоговых правоотношений в условиях развития цифровой экономики / Е. Г. Васильева // Система финансового права в условиях цифровой трансформации экономических отношений: доктрина и правовая реальность : материалы Междунар. науч.-практ. конф. к 100-летию Верхов. Суда Рос. Федерации. – М. : РГУП, 2023. – С. 52–63.Vasilyeva E.G. ENP and ENTS [sic!] innovative approaches to transformation of tax relationships in the conditions of the development of the digital economy, in: Sistema finansovogo prava v usloviyakh tsifrovoi transformatsii ekonomicheskikh otnoshenii: doktrina i pravovaya real'nost', Proceedings of the International scientific and practical conference, On the 100th anniversary of the Supreme Court of the Russian Federation, Moscow, Russian State University of Justice Publ., 2023, pp. 52–63. (In Russ.).Васильева Е. Г. Единый налоговый счет – инновационная концепция в налоговом администрировании / Е. Г. Васильева // Налоговое право России в условиях формирования цифровой экономики: современное состояние и перспективы развития : материалы Всерос. науч.-практ. конф. – М. : РГУП, 2023. – С. 14–21.Vasilyeva E.G. Single tax account – an innovative concept in tax administration, in: Nalogovoe pravo Rossii v usloviyakh formirovaniya tsifrovoi ekonomiki: sovremennoe sostoyanie i perspektivy razvitiya, Proceedings of the All-Russian scientific and practical conference, Moscow, Russian State University of Justice Publ, 2023, pp. 14–21. (In Russ.).Васильева Е. Г. Цифровое налоговое администрирование / Е. Г. Васильева // Безопасность бизнеса. – 2025. – № 3. – С. 33–36. – DOI: 10.18572/2072-3644-2025-3-33-36.Vasilyeva E.G. Digital tax administration. Bezopasnost' biznesa = Business Security, 2025, no. 3, pp. 33–36. DOI: 10.18572/2072-3644-2025-3-33-36. (In Russ.).Лютова О. И. Система налогового права в условиях цифровизации: проблемы и перспективы / О. И. Лютова // Правоприменение. – 2024. – Т. 8, № 1. – С. 64–72. – DOI: 10.52468/2542-1514.2024.8(1).64-72.Lyutova O.I. Tax law system in the context of digitalization: problems and prospects. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2024, vol. 8, no. 1, pp. 64–72. DOI: 10.52468/2542-1514.2024.8(1).64-72.Лютова О. И. Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации / О. И. Лютова // Актуальные проблемы российского права. – 2024. – Т. 19, № 5. – С. 11–17. – DOI: 10.17803/1994-1471.2024.162.5.011-017.Lyutova O.I. Tax Responsibilities Classification: Development in the context of Digitalization. Aktual'nye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2024, vol. 19, no. 5, pp. 11–17. DOI: 10.17803/1994-1471.2024.162.5.011-017. (In Russ.).Павленко С. П. Правовая природа положительного сальдо ЕНС и его влияние на начисление пеней и применение мер ответственности / С. П. Павленко // Налоговед. – 2024. – № 3. – С. 16–23.Pavlenko S.P. Legal nature of a positive balance in the unified tax account and its effect on how default interest accrues and sanctions are imposed. Nalogoved, 2024, no. 3, pp. 16–23. (In Russ.).Нестеренко Н. П. Положительное сальдо ЕНС / Н. П. Нестеренко // Бюджетный учет. – 2025. – № 11 (251). – С. 22–25.Nesterenko N.P. Positive balance of the United Taxpayer Tax. Byudzhetnyi uchet, 2025, no. 11 (251), pp. 22–25. (In Russ.).Савсерис С. В. Споры об отказе в возврате сальдо ЕНС: тень невыученных уроков / С. В. Савсерис // Налоговед. – 2025. – № 3 (255). – С. 43–49.Savseris S.V. Disputes concerning a refusal to return the balance of the unified tax account: a shadow of neglected homework. Nalogoved, 2025, no. 3 (255), pp. 43–49. (In Russ.).Круглова К. И. Преимущества и недостатки ЕНП / К. И. Круглова, А. А. Суслова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2023. – № 30. – С. 75–79.Kruglova K.I., Suslova A.A. Advantages and disadvantages of a Single Tax Payment. Uchet, analiz, audit: problemy teorii i praktiki, 2023, no. 30, pp. 75–79. (In Russ.).Колесниченко О. В. Налоговое право : учеб. пособие / О. В. Колесниченко. – М. : РИОР : ИНФРА-М, 2025. – 206 с.Kolesnichenko O.V. Tax Law, Teaching aid. Moscow, RIOR Publ., INFRA-M Publ., 2025. 206 p. (In Russ.).Налоговое право : учеб. для сред. проф. образования / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2024. –152 с.Gracheva E.Yu., Boltinova O.V. (eds.). Tax Law, Textbook for Secondary Vocational Education. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2024. 152 p. (In Russ.).Жутаев А. С. Налоговое право : учеб. / А. С. Жутаев ; отв. ред. Е. В. Покачалова. – М. : Норма : ИНФРАМ, 2024. – 240 с.Zhutaev A.S. Tax Law, Textbook, ed. by E.V. Pokachalova. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2024. 240 p. (In Russ.).Арзуманова Л. Л. Налоговое право: общая часть : практикум / Л. Л. Арзуманова. – М. : НОРМА : ИНФРА-М, 2023. – 52 с.Arzumanova L.L. Tax Law: General Part, Educational aid. Moscow, Norma-M Publ., 2023. 52 p. (In Russ.).Налоговое право (общая часть) : в схемах и табл. : учеб. пособие для бакалавриата / под ред. Е. Ю. Грачевой, Л. Л. Арзумановой. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2024. – 36 с.Gracheva E.Yu., Arzumanova L.L. (eds.). Tax Law (General Part), in Diagrams and Tables, Teaching aid for Bachelor’s Degree Students. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2024. 36 p. (In Russ.).Белогорцева Х. В. Налоговое право : практикум / Х. В. Белогорцева. – Иваново : ПресСто, 2023. – 80 с.Belogortseva H.V. Tax Law, Educational aid. Ivanovo, PressSto Publ., 2023. 80 p. (In Russ.).Булгакова Л. С. Налоговое право : в определениях, табл. и схемах : учеб. пособие / Л. С. Булгакова. – СПб., 2023. – 45 с.Bulgakova L.S. Tax Law, in Definitions, Tables, and Diagrams, Teaching aid. St. Petersburg, 2023. 45 p. (In Russ.).Финансовое право : учеб. / отв. ред. И. В. Рукавишникова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2025. – 648 с.Rukavishnikova I.V. (ed.). Financial Law, Textbook, 3rd ed. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2025. 648 p. (In Russ.).Крохина Ю. А. Финансовое право России : учеб. / Ю. А. Крохина. – 6-е изд., перераб. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2025. – 568 с.Krokhina Yu.A. Financial Law of Russia, Textbook, 6th ed. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2025. 568 p. (In Russ.).Цинделиани И. А. Современный механизм принудительного взыскания верифицированной суммы отрицательного сальдо ЕНС с налогоплательщиков – физических лиц / И. А. Цинделиани, Е. Г. Васильева // Российское правосудие. – 2025. – № 9. – С. 34–44. – DOI: 10.37399/issn2072-909X.2025.9.34-44.Tsindeliani I.A., Vasilyeva E.G. The modern mechanism for the compulsory enforcement of recovery of a verified negative balance amount on the unified tax account from individual taxpayers. Rossiiskoe pravosudie = Russian Justice, 2055, no. 9, pp. 34–44. DOI: 10.37399/issn2072-909X.2025.9.34-44. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.