pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2026.10(1).74-83pravo-1220Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESСовершенствование правового регулирования фискализации расчетов в Республике Узбекистан как фактор повышения уровня налоговой дисциплиныImproving the legal regulation of fiscalization of settlements in the Republic of Uzbekistan as a factor in increasing the level of tax disciplinehttps://orcid.org/0000-0002-8975-265XБатаринА. А.BatarinA. A.

Батарин Алексей Алексеевич – кандидат юридических наук, начальник отдела Управления оперативного контроля, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики

127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2

ResearcherID: KYQ-6477-2024

Aleksei A. Batarin – PhD in Law; Head, Department of the Operating Control Administration; Leading academic researcher, Center of Tax Policy

23, Neglinnaya ul., Moscow, 127381

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006

ResearcherID: KYQ-6477-2024

batarin@nifi.ruФедеральная налоговая служба; Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской ФедерацииРоссияFederal Tax Service of Russia; Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian FederationRussian Federation2026250320261017483Copyright © Батарин А.А., 20262026Батарин А.А.Batarin A.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/1220

Рассмотрена система фискализации расчетов с применением контрольно-кассовой техники в Республике Узбекистан. Выявлена неопределенность правового регулирования данной сферы, создающая почву для уклонения от налогообложения. В результате обозначены точки роста повышения уровня налоговой дисциплины за счет совершенствования правового поля (в условиях существования узкого подхода к пониманию обязанности применения контрольно-кассовой техники): демаркация сферы фискализации, пересмотр системы налоговых штрафов и введение новых видов санкций и обеспечительных мер к нарушителям, улучшение системы мотивации гражданского контроля.

Subject. The article considers the system of fiscalization of settlements using cash registers in the Republic of Uzbekistan. It is stated that the uncertainty of the legal regulation of this area creates the basis for tax evasion. As a result, the author identifies growth points for increasing the level of tax discipline by improving the legal framework: demarcation of the sphere of fiscalization, revision of the system of tax penalties and the introduction of new types of sanctions and interim measures against violators, improvement of the motivation system of civil control.The purpose of the study. The purpose of the article is to develop regulatory proposals to eliminate legal uncertainty in the field of fiscalization of settlements in the Republic of Uzbekistan in order to increase the level of tax security of the country. Methodology. The formal legal and comparative legal methods have been used in the course of the study.Conclusions. In the course of the research, the author has prepared a number of proposals to improve the legal mechanism of fiscalization of settlements in the Republic of Uzbekistan.

Расчетыфискализацияконтрольно-кассовая техниканалоговая дисциплинагражданский контрольналоговая ответственностьCalculationsfiscalizationcash register equipmenttax disciplinecivil controltax liabilityReferencesНалоговые процедуры : учеб. пособие / под ред. А. Н. Козырина. – М. : Норма, 2008. – 256 c.Kozyrin A.N. (ed.). Tax procedures, Teaching aid. Moscow, Norma Publ., 2008. 256 p. (In Russ.).Синельников-Мурылев С. Г. Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски / С. Г. Синельников-Мурылев, Н. С. Милоголов, А. Б. Берберов // Экономическая политика. – 2022. – Т. 17, № 2. – С. 8–33. – DOI: 10.18288/1994-5124-2022-2-8-33.Sinelnikov-Murylev S.G., Milogolov N.S., Berberov A.B. Digitalization of tax administration in Russia: opportunities and risks. Ekonomicheskaya politika = Economic Policy, 2022, vol. 17, no. 2, pp. 8–33. DOI: 10.18288/1994-5124-2022-2-8-33. (In Russ.).Пономарева К. А. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения / К. А. Пономарева, А. О. Симонов // Правоприменение. – 2023. – Т. 7, № 4. – С. 35–44. – DOI: 10.52468/25421514.2023.7(4).35-44.Ponomareva K.A., Simonov A.O. Taxation of digital financial assets in the context of classical rules of taxation. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2023, vol. 7, no. 4, pp. 35–44. DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(4).35-44.Грачева Е. Ю. Трансформация правового регулирования налоговых отношений в условиях цифровой экономики / Е. Ю. Грачева, Н. М. Артемов, К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2021. – Т. 5, № 3. – С. 45–56. – DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(3).45-56.Gracheva E.Yu., Artemov N.M., Ponomareva K.A. Transformation of the legal regulation of tax relations in the digital economy context. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2021, vol. 5, no. 3, pp. 45–56. DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(3).4556.Пономарева К. А. Налогообложение доходов от экономической деятельности на цифровых платформах: мировой опыт поиска решений / К. А. Пономарева, А. А. Батарин // Право. Журнал Высшей школы экономики. – 2024. – Т. 17, № 3. – С. 239–262. – DOI: 10.17323/2072-8166.2024.3.239.262.Ponomareva K.A., Batarin A.A. Taxation of professional income on digital platforms: world experience in regulation. Pravo. Zhurnal vysshei shkoly ekonomiki = Law. Journal of the Higher School of Economics, 2024, vol. 17, no. 3, pp. 239–262. DOI: 10.17323/2072-8166.2024.3.239.262. (In Russ.).Маслов К. В. Правовые проблемы информационного обмена в системе налоговых органов / К. В. Маслов // Правоприменение. – 2017. – Т. 1, № 4. – С. 46–55. – DOI: 10.24147/2542-1514.2017.1(4).46-55.Maslov K.V. The legal problems of information exchange in system of tax authorities. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2017, vol. 1, no. 4, pp. 46–55. DOI: 10.24147/2542-1514.2017.1(4).46-55.Пономарева К. А. Участие цифровых платформ в налогообложении доходов физических лиц от сдачи недвижимости в аренду: опыт Дании / К. А. Пономарева // Налоговед. – 2024. – № 8 (248). – С. 76–85.Ponomareva K.A. The participation of digital platforms in the taxation of personal income from renting real estate: the Danish experience. Nalogoved, 2024, no. 8 (248), pp. 76–85. (In Russ.).Пономарева К. А. Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей / К. А. Пономарева // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2022. – Вып. 58. – C. 605–620.Ponomareva K.A. Legal issues of taxation of digital business models. Vestnik Permskogo universiteta. Yuridicheskie nauki = Perm University Herald. Juridical Sciences, 2022, iss. 58, pp. 605–620. (In Russ.).Милогонов Н. С. Налогообложение бизнес-моделей с высоким уровнем цифровизации: поиск консенсуса на международном и национальном уровнях / Н. С. Милогонов, К. А. Пономарева // Налоги. – 2020. – № 4. – С. 40– 44.Milogolov N.S., Ponomareva K.A. Taxation of business models with a high digitization level: a search for consensus on international and national levels. Nalogi = Taxes, 2020, no. 4, pp. 40–44. (In Russ.).Гончаренко Л. И. Современные формы налогового контроля как инструмент обеспечения бюджетной устойчивости / Л. И. Гончаренко, А. С. Адвокатова // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 6 (36), ч. 2. – С. 129–135.Goncharenko L.I., Advokatova A.S. Modern forms of tax control as a tool for ensuring budget stability. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki, 2016, no. 6 (36), pt. 2, pp. 129–135. (In Russ.).Адвокатова А. С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков : моногр. / А. С. Адвокатова ; под науч. ред. Л. И. Гончаренко. – М. : Русайнс, 2020. – 190 с.Advokatova A.S. Tax control in the context of modification of relations between tax authorities and taxpayers, Monograph, ed. by L.I. Goncharenko. Moscow, Rusains Publ., 2020. 190 p. (In Russ.).Петров А. А. Возможности и направления развития цифровой экономики в России и блокирующие факторы ее развития / А. А. Петров // Актуальные проблемы российского права. – 2019. – № 3. – С. 45–66. – DOI: 10.17803/1994-1471.2019.100.3.045-066.Petrov A.A. Opportunities and directions for digital economy development in Russia and blocking factors of its development. Aktual’nye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2019, no. 3, pp. 45–66. DOI: 10.17803/1994-1471.2019.100.3.045-066. (In Russ.).Гусев А. Б. Постсоветское пространство 30 лет спустя: самостоятельность vs синергия / А. Б. Гусев, М. А. Юревич, Н. А. Екимова, А. С. Адвокатова // Terra Economicus. – 2022. – Т. 20, № 2. – С. 21–39. – DOI: 10.18522/2073-6606-2022-20-2-21-39.Gousev A.B., Yurevich M.A., Ekimova N.A., Advokatova A.S. Post-Soviet space thirty years on: Independence vs synergy. Terra economicus, 2022, vol. 20, no. 2, pp. 21–39. DOI: 10.18522/2073-6606-2022-20-2-21-39. (In Russ.).Гончаренко Л. И. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов / Л. И. Гончаренко, К. Д. Краюшкин // Управленческие науки. – 2024. – Т. 14, № 2. – С. 51–63. – DOI: 10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63.Goncharenko L.I., Krayushkin K.D. Evolution of the Content of the Service Function of the Tax Authorities. Upravlencheskie nauki = Management Sciences, 2024, vol. 14, no. 2, pp. 51–63. DOI: 10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63.Адвокатова А. С. Развитие налогового контроля как проявление объективной контрольной функции налогов / А. С. Адвокатова // Инновационное развитие экономики. – 2018. – № 6 (48), ч. 2. – С. 109–115.Advokatova A.S. Development of tax control as a manifestation of the objective control function of taxes. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki, 2018, no. 6 (48), pt. 2, pp. 109–115. (In Russ.).Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России : моногр. / под науч. ред. Л. И. Гончаренко, В. П. Вишневского, А. В. Гурнака. – М. : КноРус, 2023. – 486 с.Goncharenko L.I., Vishnevskii V.P., Gurnak A.V. (eds.). Study of alternative concepts of tax regulation as a factor in ensuring the new industrial revolution in Russia, Monograph. Moscow, KnoRus Publ., 2023. 486 p. (In Russ.).Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов / Л. И. Гончаренко, С. В. Богачев // Экономика. Налоги. Право. – 2024. – Т. 17, № 6. – С. 140–151.Goncharenko L.I., Bogachev S.V. Tax administration as an important factor in improving tax collection. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law, 2024, vol. 17, no. 6, pp. 140–151. (In Russ.).Адвокатова А. С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации / А. С. Адвокатова // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11, № 5. – С. 136–145.Advokatova A.S. Development of Tax Control Models as a Factor Reducing Shadow Economic Processes under Digitalization Conditions. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law, 2018, vol. 11, no. 5, pp. 136–145. (In Russ.).Пинская М. Р. Администрирование налогообложения добавленной стоимости в евразийском пространстве: компаративный анализ / М. Р. Пинская, А. Иванов // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 10. – С. 19–24. – DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31322.Pinskaya M.R., Ivanov A. Administration of the value-added tax in the Eurasian space: comparative analysis. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes & taxation, 2019, no. 10, pp. 19–24. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31322. (In Russ.).Пинская М. Р. Управление рисками при сокращении неформальной экономики (на примере Республики Узбекистан) / М. Р. Пинская, С. Д. Шаталов, К. А. Пономарева // Управленческие науки. – 2022. – Т. 12, № 4. – С. 76–88. – DOI: 10.26794/2304-022X-2022-12-4-76-88.Pinskaya M.R., Shatalov S.D., Ponomareva K.A. Risk management at the informal economy cutback (the example of the Republic of Uzbekistan). Upravlencheskie nauki = Management sciences, 2022, vol. 12, no. 4, pp. 76–88. DOI: 10.26794/2304-022X-2022-12-4-76-88.Батарин А. А. Ограничение наличных расчетов как гарантия транспарентности налогообложения (на примере Кыргызской Республики) / А. А. Батарин, Л. И. Гончаренко // Экономика. Налоги. Право. – 2024. – Т. 17, № 5. – С. 137–145. – DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-5-137-145.Batarin A.A., Goncharenko L.I. Limitation of cash payments as a guarantee of tax transparency (on the example of the Kyrgyz Republic). Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law, 2024, vol. 17, no. 5, pp. 137–145. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-5-137-145. (In Russ.).Батарин А. А. Налоговое законодательство государства и правила применения контрольно-кассовой техники: вопросы интеграции / А. А. Батарин // Правоприменение. – 2023. – Т. 7, № 1. – С. 62–71. – DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(1).62-71.Batarin A.A. The tax legislation of the state and the rules for the use of cash registers: integration issues. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2023, vol. 7, no. 1, pp. 62–71. DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(3).45-56.Батарин А. А. Особенности государственного регулирования применения контрольно-кассовых машин в Киргизской Республике / А. А. Батарин // Финансовый журнал. – 2022. – Т. 14, № 1. – С. 108–125. – DOI: 10.31107/2075-1990-2022-1-108-125.Batarin A.A. Features of state regulation of cash register use in the Kyrgyz Republic. Finansovyi zhurnal = Financial Journal, 2022, vol. 14, no. 1, pp. 108–125. DOI: 10.31107/2075-1990-2022-1-108-125. (In Russ.).Гончаренко Л. И. Идентификация обязанности фиксации расчетов в системе налоговых правоотношений / Л. И. Гончаренко, А. С. Адвокатова, А. А. Батарин // Экономика. Налоги. Право. – 2022. – Т. 15, № 2. – С. 156–166. – DOI: 10.26794/1999-849X-2022-15-2-156-166.Goncharenko L.I., Advokatova A.S., Batarin A.A. Identification of the obligation to fix calculations in the system of tax relations. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law, 2022, vol. 15, no. 2, pp. 156–166. DOI: 10.26794/1999-849X‑2024-17-5-137-145. (In Russ.).Батарин А. А. Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности / А. А. Батарин // Вестник Санкт-Петербургского университета. Право. – 2024. – Т. 15, вып. 4. – С. 974–992. – DOI: 10.21638/spbu14.2024.404.Batarin A.A. Operational control in the system of state control (supervision): Implementation problems and ways to improve efficiency. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Pravo = Vestnik of Saint Petersburg University. Law, 2024, vol. 15, iss. 4, pp. 974–992. DOI: 10.21638/spbu14.2024.404. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.