pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State Universitypravo-182Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESРеализация принципа запрета дискриминации в правоприменительной практике интеграционных объединенийImplementation of non-discrimination principle in legal enforcement of integration associationsПономареваК. А.PonomarevaK.

кандидат юридических наук, доцент кафедры государствен-ного и муниципального права. ResearcherID: N-7562-2016

PhD in Law, Associate Pro-fessor, Department of State and Municipal Law. ResearcherID: N-7562-2016

karinaponomareva@gmail.comОмский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоРоссияDostoevsky Omsk State UniversityRussian Federation201825122018237888Copyright © Пономарева К.А., 20182018Пономарева К.А.Ponomareva K.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/182

Рассматриваются проблемы реализации принципа запрета дискриминации в налого-вом праве Европейского Союза. Особое внимание уделено сфере прямого налогооб-ложения. Освещена роль Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на до-ходы и капитал, а также практики Европейского суда справедливости в правовом ре-гулировании запрета дискриминации. Рассматриваются возможности применения опыта Европейского Союза в правоприменительной практике Евразийского экономи-ческого союза.

The subject. The problems of realization of non-discrimination principle in tax law of inte-gration associations are considered in the article.The purpose. The aim of this paper is to analyze influence of internationalization of tax law on tax law enforcement in the area of direct taxation using discrimination tests.Methodology. The author uses methods of theoretical analysis, particularly the theory of integrative legal consciousness, as well as legal methods, including formal legal method and methods of comparative law.The main results and scope of their application. The problems of realization of non-discrimination principle in EU tax law are considered in the article. The area of direct taxation is considered precisely. Roles of OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital and of practice of the European Court of Justice are brought into light. The possibilities of applying the experience of the European Union in the law enforcement practice of the Eurasian Economic Union are considered.Conclusions. The author comes to the conclusion that in the legislation of the EAEU member states the main criterion of identifying tax discrimination is the criterion of tax residency. The novelty of the Russian legislation was the institute of tax residency of organizations, which is based on the "nationality" of the organization. We can speak about the formation of a legal regime for non-discrimination in the legal space of the EAEU.

Налоговое правопрямые налогиналог на прибыльправоприменениесудебная практикаСуд ЕСзапрет дискриминацииTax lawdirect taxescorporate income taxlaw enforcementjudicial practiceEuropean Court of Justiceprohibition of discriminationReferencesНалоговое право: учеб. для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.Pepelyaev S.G. (ed.). Tax law. Moscow, Al'pina Publ., 2015. 796 p. (In Russ.).Rust A. Non-discrimination // Klaus Vogel on Double Taxation Conventions / Eds. E. Reimer, A. Rust. – 4th ed. – Kluwer Law International, 2015. – P. 1657–1735.Rust A. Non-discrimination, in: Reimer E., Rust A. (eds.). Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, 4th ed. Kluwer Law International Publ., 2015, pp. 1657–1735.Dziurdz K., Marchgraber C. Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law: An Overview // Non-Dis-crimination in European and Tax Treaty Law / Eds. K. Dziurdz, C. Marchgraber. – Vienna: Linde Verlag, 2015. – P. 1–9. – (Series on International Tax Law. Vol. 94).Dziurdz K., Marchgraber C. Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law: An Overview, in: Dziurdz K., Marchgraber C. (eds.). Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law, Series on International Tax Law, Vol. 94. Vienna, Linde Publ., 2015, pp. 1–9.Винницкий Д.В. Доктрина финансового права и основные вопросы развития международного налогового права / Д.В. Винницкий // Очерки финансово-правовой науки современности: моногр. / под общ. ред. Л.К. Вороновой и Н.И. Химичевой. – М.; Харьков: Право, 2011. – С. 400–424.Vinnitskii D.V. The doctrine of the financial law and the main issues of development of international tax law, in: Voronova L.K., Khimicheva N.I. (eds.). Ocherki finansovo-pravovoi nauki sovremennosti, Monograph. Moscow, Kharkiv, Pravo Publ., 2011, pp. 400–424. (In Russ.).Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. – М.: НОРМА, 2001. – 336 с.Tolstopyatenko G.P. European tax law, comparative legal issue. Moscow, Norma Publ., 2001. 336 p. (In Russ.).Höfstätter M., Hohenwarter-Mayr D. The Merger Directive // Introduction to European Tax Law: Direct Taxation / Eds. M. Lang et al. – 2. Aufl. – Wien, 2010. – P. 169–197.(eds.). Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2nd ed. Aufl. Wien, 2010, pp. 169–197.Пономарева К.А. Трансграничный учет убытков: новое решение Суда ЕС / К.А. Пономарева // Налоговед. – 2015. – № 5. – С. 66–73.Ponomareva K.A. Cross-border loss relief: the ECJ new decision. Nalogoved, 2015, no. 5, pp. 66–73. (In Russ.).O’Shea Т. Freedom of establishment tax jurisprudence: Avoir Fiscal re-visited / Т. O’Shea // EC Tax Review. – 2008. – Iss. 6. – P. 259–275.O’Shea Т. Freedom of establishment tax jurisprudence: Avoir Fiscal re-visited. EC Tax Review, 2008, iss. 6, pp. 259–275.Terra J.M.B. European Tax Law / J.M.B. Terra, P.J. Wattel. – 6th ed. – Kluwer Law International, 2012. – 1144 p.Terra J.M.B., Wattel P.J. European Tax Law, 6th ed. Kluwer Law International, 2012. 1144 p.Невский А. Актуальные вопросы Евразийского экономического союза / А. Невский. – 2015. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».Nevskii A. Actual issues of the Eurasian Economic Union. 2015. Available at “ConsultantPlus”. (In Russ.).Мамбеталиева А.Н. Налоговые аспекты формирования рынка труда (рабочей силы) в Евразийском экономическом союзе / А.Н. Мамбеталиева, Т.М. Сулейменов // Финансовое право. – 2015. – № 7. – С. 19–22.Mambetalieva A.N., Sulejmenov T.M. Tax aspects of formation of labor market (work force) in the Eurasian Economic Union. Finansovoe pravo = Financial Law, 2015, no. 7, pp. 19–22. (In Russ.).Савицкий А.И. Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан (сравнительно-правовое исследование): автореф. дис. … канд. юрид. наук / А.И. Савицкий. – Екатеринбург, 2012. – 30 с.Savitskii A.I. Legal framework of non-discrimination in tax law of the Russian Federation, of the Republic of Belarus and in the Republic of Kazakhstan, Cand. Diss. Thesis. Yekaterinburg, 2012. 30 p. (In Russ.).Kofler G. Doppelbesteuerungsabkommen und Europäisches Gemeinschaftsrecht / G. Kofler. – Wien: Linde Verlag, 2007. – 1200 s.Kofler G. Double-taxation agreements and European community law. Wien, Linde Publ., 2007. 1200 p. (in German).Dautzenberg N. Unternehmensbesteuerung im EG-Binnenmarkt, 1. Halbband / N. Dautzenberg. – Josef Eul Verlag, 1997. – 935 s.Dautzenberg N. Business taxation in the EC internal market, 1. Halfband. Josef Eul Publ., 1997. 935 p. (In German).Савицкий А.И. Запрет налоговой дискриминации в соглашениях об избежании двойного налогообложения России, Белоруссии и Казахстана / А.И. Савицкий, В.Г. Архипов // Налоговед. – 2012. – № 7. – С. 58–71.Savitskii A.I., Arkhipov V.G. Prohibition of discrimination in double tax treaties of the Russian Federation, of the Republic of Belarus and in the Republic of Kazakhstan. Nalogoved, 2012, no. 7, pp. 58–71. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.