pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2019.3(1).62-71pravo-212Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESПроцессуальные полномочия налоговых органов по обеспечению налоговой безопасностиProcedural powers of tax authorities in the field of fiscal security provisionhttps://orcid.org/0000-0001-8384-277XМасловКирилл ВладиславовичMaslovKirill V.

кандидат юридических наук, доцент кафедры государственногои муниципального права. ResearcherID: M‐6609‐2016. SPIN‐код: 5325‐9716; AuthorID: 678481

PhD in Law, Associate Professor, Department of State and Municipal Law. 

ResearcherID: M‐6609‐2016. RSCI SPIN‐code: 5325‐9716; AuthorID: 678481 

mas_law@mail.ruОмский государственный университет им. Ф.М. Достоевского, г. ОмскРоссияDostoevsky Omsk State University, OmskRussian Federation20192604201931Правоприменение6271Copyright © Маслов К.В., 20192019Маслов К.В.Maslov K.V.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/212

Представлена дефиниция процессуально‐правового статуса налоговых органов и раскрыто его содержание. Выделены цели правоприменительной деятельности налоговых органов по обеспечению налоговой безопасности. Предложена классификация принципов реализации процессуальных полномочий налоговых органов по обеспечению налоговой безопасности.

The subject

The subject. The article is devoted to the analysis of the procedural competence of tax authorities in the context of ensuring national fiscal security.

The purpose of the article is to identify the features of the procedural powers of the tax authorities in the field of fiscal security provision. The hypothesis of the study is that the purpose of tax authorities’ procedural powers is dual and it should be aimed at implementation of the fiscal function of the state and municipalities, as well as at protection the tax‐ payer from illegal and unjustified seizure of taxes in accordance with legal principles. The overall objective involves a number of specific tasks:

–  definition of the concepts of competence and procedural legal status of tax authorities in the field of fiscal security;

–  identification of the objectives of law enforcement activities of tax authorities in the field of fiscal security provision;

–  identification of the principles of law enforcement activities of tax authorities in the field of fiscal security provision.

The methodology of the study includes general scientific methods (analysis, synthesis, comparative method, description) as well as particular academic methods (interpretation of legal acts, formal‐legal method).

The main results and scope of their application. The competence of the tax authorities directly in the tax sphere is a set of their powers to control and monitor compliance with the legislation on taxes and fees, the correctness of the calculation, completeness and timeliness of the payment of taxes and fees to the budget; to bring persons who have committed tax offenses to responsibility; to consider and resolve complaints of citizens on acts of the ruling subjects of tax relations (tax bodies and officials). Procedural and legal status of the tax authorities can be understood as a system of powers that ensure the proper procedure and conditions for the tax authorities to exercise their legal functions in accordance with the principles of law and the requirements of the procedural form. Both material and procedural powers of the tax authorities are implemented in tax authorities’ activity in the field of fiscal security provision.

The legal consolidation of the dual purpose of the tax authorities will contribute to provision of the national fiscal security. This dual purpose should be aimed at both the implementation of the fiscal function of the state and municipalities, as well as at protection the tax‐ payer from illegal and unjustified seizure of taxes. The system of principles of procedural activities of tax authorities to ensure tax security should include general legal, inter‐sectoral and special tax procedural principles.

Налоговая безопасностьполномочияналоговый процессналоговая процедураналоговые органыналоговое правоприменениеTax securitypowerstax processtax proceduretax authoritiestax law enforcementReferencesЯвич Л.С. Общая теория права / Л.С. Явич. – Л.: Изд‐во ЛГУ, 1976. – 298 с.Yavich L.S. General theory of law. Leningrad, Leningrad State University Publ., 1976. 298 p. (In Russ.).Староверова О.В. Налоговый процесс: учеб. пособие для вузов / О.В. Староверова, Н.Д. Эриашвили; под ред. проф. Н.М. Коршунова. – М.: ЮНИТИ‐ДАНА: Закон и право, 2004. – 192 с.Staroverova O.V., Eriashvili N.D. Tax process, ed. by N.M. Korshunov. Moscow, YUNITI‐DANA Publ., Zakon i pravo Publ., 2004. 192 p. (In Russ.).Гудимов В.И. Налоговый процесс / В.И. Гудимов // Финансовое право. – 2003. – № 5. – С. 23–27.Gudimov V.I. Tax process. Finansovoe pravo = Financial Law, 2003, no. 5, pp. 23–27. (In Russ.).Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство / Т.Н. Макаренко // Финансовое право. – 2002. – № 3. – С. 25–31.Makarenko T.N. Tax process and tax proceedings. Finansovoe pravo = Financial Law, 2002, no. 3, pp. 25–31. (In Russ.).Бахрах Д.Н. Административное право России: учеб. для вузов / Д.Н. Бахрах. – М.: НОРМА, 2001. – 640 с.Bakhrakh D.N. Administrative law of Russia. Moscow, NORMA Publ., 2001. 640 p. (In Russ.).Копина А.А. К вопросу о соотношении понятий «налоговый процесс» и «налоговая процедура» / А.А. Копина // Финансовое право. – 2005. – № 10. – С. 14–17.Kopina A.A. To the question of correlation of concepts "tax process" and "tax procedure”. Finansovoe pravo = Financial Law, 2005, no. 10, pp. 14–17. (In Russ.).Сащихина Т.Ю. Понятие и признаки налогово‐правовых процедур / Т.Ю. Сащихина // Финансовое право. – 2005. – № 11. – С. 7–11.Sashchikhina T.Yu. The concept and features of tax‐legal procedures. Finansovoe pravo = Financial Law, 2005, no. 11, pp. 7–11. (In Russ.).Шафхаузер Р. Как упорядочить отношения гражданина и чиновника? Административные процедуры на примере законодательства Швейцарии / Р. Шафхаузер, К. Экштайн, С. Вершинин. – М.: ЭКОМ, 2000. – 80 с.Shafhauser R., Eckstein K., Vershinin S. How to arrange relations between a citizen and an official? Administrative procedures on the example of Switzerland laws. Moscow, EKOM Publ., 2000. 80 p. (In Russ.).Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции / Н.А. Попонова // Финансы. – 2002. – № 1. – С. 73–77.Poponova N.A. Tax authorities in France. Finansy, 2002, no. 1, pp. 73–77. (In Russ.).Общая теория государства и права: Академический курс: в 2 т. / под ред. проф. М.Н. Марченко. – М.: Зерцало, 2000. – Т. 2: Теория права. – 416 с.Marchenko M.N. (ed.). General theory of state and law, Academic course, in 2 volumes. Moscow, Zertsalo Publ., 2000. Vol. 2. Theory of law. 416 p. (In Russ.).Галаган И.А. К вопросу о юрисдикционном праве / И.А. Галаган, О.Я. Баев // Развитие и совершенствование уголовно‐процессуальной формы / редкол.: О.Л. Баев и др. – Воронеж: Изд‐во Ворнеж. ун‐та, 1979. – С. 148–153.Galagan I.A., Baev O.Ya. To the question of jurisdictional law, in: Baev O.Ya., Kokorev L.D., Litvinov R.L., Torubarov V.I. (eds.). Development and improvement of criminal‐procedural form. Voronezh, Voronezh University Publ., 1979, pp. 148–153. (In Russ.).Лукьянова Е.Г. Тенденции развития процессуального законодательства в свете общей теории права / Е.Г. Лукьянова // Государство и право. – 2003. – № 2. – С. 104–108.Lukiyanova E.G. The theory of procedural law: the history of the problem and its present state. Gosudarstvo i pravo, 2003, no. 2, pp. 104–108. (In Russ.).Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб.: Питер, 2002. – 159 с.Nogina O.A. Tax control: questions of theory, St. Petersburg, Piter Publ., 2002. 159 p. (In Russ.).Песчанских Г.В. Эффективность деятельности правоприменительных органов в сфере налогообложения. Информационно‐аналитические подходы обеспечения экономической безопасности / Г.В. Песчанских. – М.: Экономика, 2004. – 229 с.Peschanskikh G.V. Efficiency of activity of law enforcement agencies in the field of taxation. Information and analytical approaches to economic security. Moscow, Ekonomika Publ., 2004. 229 p. (In Russ.).Орлов М.Ю. Правовая позиция Конституционного Суда РФ о добросовестности налогоплательщика не может быть включена в налоговое законодательство / М.Ю. Орлов // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – С. 94–101.Orlov M.Yu. The legal position of the Constitutional Court of the Russian Federation on the good faith of the taxpayer cannot be included in the tax legislation, in: Pepelyaev S.G. (ed.). Nalogovoe pravo v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiiskoi Federatsii 2004 goda. Moscow, Wolters Kluwer, 2006, pp. 94–101. (In Russ.).Иванов А.В. Конституционные основания административно‐юрисдикционных полномочий налоговых органов Российской Федерации / А.В. Иванов // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Право. – 1998. – Вып. 1: Конституция России и права человека. – С. 156–161.Ivanov A.V. Constitutional bases of administrative and jurisdictional powers of tax authorities of the Russian Federation. Vestnik Nizhegorodskogo universiteta im. N.I. Lobachevskogo. Seriya “Pravo” = Vestnik of Lobachevsky University of Nizhni Novgorod. Juridical sciences, 1998, iss. 1, pp. 156–161. (In Russ.).Налоговое право: учеб. / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004. – 591 с.Pepelyaev S.G. (ed.). Tax law. Moscow, Yurist Publ., 2004. 591 p. (In Russ.).Гюнтер К. Контроль за решениями, принимаемыми в рамках административного усмотрения: германский опыт / К. Гюнтер // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – С. 183–187.Gunter K. Control over decisions taken within the framework of administrative discretion: German experi‐ ence, in: Pepelyaev S.G. (ed.). Nalogovoe pravo v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiiskoi Federatsii 2004 goda. Moscow, Wolters Kluwer, 2006, pp. 183–187. (In Russ.).Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова // Юрист. – 2001. – № 2. – С. 67–70.Ivanova V.N. The ratio of legal categories “tax process” and “tax proceedings” and features of their imple‐ mentation in the Tax Code of the Russian Federation. Yurist = Jurist, 2001, no. 2, pp. 67–70. (In Russ.).Гуров М.В. Конституция РФ и решения Конституционного Суда РФ – основа совершенствования нормативного регулирования отношений в сфере налогового контроля / М.В. Гуров // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – С. 200–204.Gurov M.V. The Constitution of the Russian Federation and decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation – the basis for improving the normative regulation of relations in the field of tax control, in: Pepelyaev S.G. (ed.). Nalogovoe pravo v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiiskoi Federatsii 2004 goda. Moscow, Wolters Kluwer, 2006, pp. 200–204. (In Russ.).Гудимов В.И. Налогово‐контрольное производство в России / В.И. Гудимов // Финансовое право. – 2002. – № 1. – С. 29–35.Gudimov V.I. Tax control production in Russia. Finansovoe pravo = Financial Law, 2002, no. 1, pp. 29–35. (In Russ.).Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса / Д.Г. Бачурин // Налоговое планирование. – 2001. – № 3. – С. 39–46.Bachurin D.G. Basic elements of the tax process. Nalogovoe planirovanie, 2001, no. 3, pp. 39–46. (In Russ.).Иванова С.А. Принцип социальной справедливости в правоприменительной деятельности (теоретические аспекты реализации) / С.А. Иванова // Государство и право. – 2006. – № 1. – С. 19–26.Ivanova S.A. The principle of social justice in the law implementation activity (Theoretical aspects of reali‐ zation). Gosudarstvo i pravo, 2006, no. 1, pp. 19–26. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.