pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2019.3(4).51-62pravo-268Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESПравовые коллизии установления налоговых льгот по земельному налогу (на примере Свободного порта Владивосток)Legal collisions for establishing tax benefits on land tax (the example of the Free port of Vladivostok)https://orcid.org/0000-0001-5288-2568МироноваСветлана МихайловнаMironovaSvetlana M.

кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры конституционного и муниципального права

PhD in Law, Associate Professor; Associate Professor, Department of Constitutional and Municipal Law

Smironova2017@gmail.comВолгоградский государственный университет, г. ВолгоградРоссияVolgograd State University, VolgogradRussian Federation20192612201934Правоприменение5162Copyright © Миронова С.М., 20202020Миронова С.М.Mironova S.M.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/268

На примере Свободного порта Владивосток (СПВ) проводится анализ установления муниципальными образованиями, входящими в состав территории с особым экономическим статусом, льгот по земельному налогу для резидентов. Все муниципальные образования, входящие в состав СПВ, разделены на три группы: 1) где установлена льгота по земельному налогу; 2) где подобная льгота не установлена; 3) где установлена нулевая ставка по земельному налогу. Делается вывод о необходимости закреп-ления общего перечня льгот на территории СПВ Налоговым кодексом РФ с возможностью расширения таких льгот на региональном и муниципальном уровне с учетом местных особенностей.

The subject

The subject. The analysis of the establishment of land tax benefits for residents of the Free Port of Vladivostok by municipalities is carried out.

The purpose of the article is to determine the feasibility of establishing land tax benefits for residents of the Free Port of Vladivostok (FPV) by the municipalities themselves or to confirm the need for federal regulation of the establishment of such benefits by the Tax Code of the Russian Federation.

The methodology of the study includes the analysis of municipal legal acts on the establishment of land taxes in municipalities that are parts of the FPV.

The main results and scope of their application. Due to the limitation of powers of municipalities located in territories with special legal status, one of the powers that such municipalities exercise is the establishment of local taxes and fees, as well as local tax benefits for residents of such territories. In most cases, such benefits provided at the federal level, so municipalities only “exercise the will” of the federal legislator by imposing a local tax on their territory. Due to the absence of federal regulation, tax benefits on local taxes will be established at the discretion of local authorities, which may lead to competition and unequal economic conditions for residents. So, for residents of the Free Port of Vladivostok (which includes 22 municipalities located in five constituent entities of the Russian Federation) in the absence of federal regulation, the municipal entities themselves will establish land tax benefits, which in practice leads to differentiation in the payment of land tax in the territory of the Free Port of Vladivostok. All municipalities that are parts of the FPV are divided into three groups: 1) a land tax exemption has been established in the municipalities of the first group; 2) the municipalities of the second group has not established a land tax benefit; 3) the municipalities of the third group have a zero land tax rate. It is necessary to establish a common list of benefits on the territory of the FPV by the Tax Code of the Russian Federation with the possibility of expanding such benefits at the regional and municipal levels, taking into account local characteristics.

Conclusions

Conclusions. Municipalities establish the land tax benefits in different ways, and such situation leads to an unequal economic situation for residents of FPV. In order to remove competition between municipalities and due to the significance of the goals that the state sets for itself, creating territories with special economic status, it seems necessary to establish a typical list of benefits on such territories at the federal level by the Tax Code of the Russian Federation with the possibility of expanding such benefits at regional and municipal level according to local circumstances.

Земельный налогналоговая льготамуниципальное образованиеполномочияСвободный порт Владивостокрезиденттерритория с особым экономическим статусомосвобождение от уплаты налогаLand taxtax incentivemunicipalitypowersFree Port of Vladivostokresidentsterritory with special economic statustax exemptionReferencesГасников К.Д. Правовое регулирование территорий с особыми условиями экономического развития в Российской Федерации / К.Д. Гасников, Е.В. Оболонкова // Журнал российского права. – 2017. – № 1. – С. 101– 109.Gasnikov K.D., Obolonkova E.V. Legal regulation of territories with special conditions of economic development in the Russian Federation. Zhurnal rossiiskogo prava = Journal of Russian Law, 2017, no. 1, pp. 101–109. (In Russ.).Белицкая А.В. Государственно-частное партнерство в рамках территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности: новое в законодательстве / А.В. Белицкая // Закон. – 2015. – № 3. – С. 60–66.Belitskaya A.V. Public-private partnership within the territories with a special regime of entrepreneurial activity: new in the legislation. Zakon, 2015, no. 3, pp. 60–66. (In Russ.).Гургулия А.А. Территории с особым режимом осуществления предпринимательской деятельности: правовой анализ соотношения законодательства / А.А. Гургулия // Право и экономика. – 2017. – № 3. – С. 28–31.Gurgulia A.A. Territories with a special business regime: legal analysis of the correlation of legislation. Pravo i ekonomika, 2017, no. 3, pp. 28–31. (In Russ.).Черешнева И.А. К вопросу о правовом режиме осуществления предпринимательской деятельности в контексте территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности / И.А. Черешнева // Право и экономика. – 2018. – № 2. – С. 14–18.Chereshneva I.A. To the question of the legal regime of entrepreneurial activity in the context of territories with a special regime of entrepreneurial activity. Pravo i ekonomika, 2018, no. 2, pp. 14–18. (In Russ.).Оболонкова Е.В. Особенности правового регулирования территорий с особыми условиями экономического развития / Е.В. Оболонкова // Законодательство и экономика. – 2016. – № 6. – С. 7–10.Obolonkova E.V. Features of the legal regulation of territories with special conditions of economic development. Zakonodatel'stvo i ekonomika, 2016, no. 6, pp. 7–10. (In Russ.).Черешнева И.А. Территории со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности: опыт Китая / И.А. Черешнева // Актуальные проблемы российского права. – 2018. – № 6. – С. 162– 168.Chereshneva I.A. Territories with a special business regime: the experience of China. Aktual'nye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2018, no. 6, pp. 162–168. (In Russ.).Белицкая А.В. Правовое обеспечение государственной инвестиционной политики: дис. … д-ра юрид. наук / А.В. Белицкая. – М., 2018. – 618 c.Belitskaya A.V. Legal support of the state investment policy, Doct. Diss. Moscow, 2018. 618 p. (In Russ.).Гончаренко И.А. Система и структура зон льготного налогообложения в России / И.А. Гончаренко // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2017. – № 7. – С. 84–89.Goncharenko I.A. The system and structure of zones of preferential taxation in Russia. Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika, 2017, no. 7, pp. 84–89. (In Russ.).Ильин А.Ю. Свободные экономические зоны – зоны льготного налогообложения / А.Ю. Ильин, М.А. Моисеенко // Финансовое право. – 2015. – № 8. – С. 20–25.Il’yin A.Yu., Moiseenko M.A. Free economic zones - zones of preferential taxation. Finansovoe pravo = Financial Law, 2015, no. 8, pp. 20–25. (In Russ.).Семенихин В.В. Земельный налог: льготы по земельному налогу / В.В. Семенихин // Налоги. – 2013. – № 15. – С. 9–16.Semenikhin V.V. Land tax: land tax benefits. Nalogi = Taxes, 2013, no. 15, pp. 9–16. (In Russ.).Гриценко Е.В. Конституционные основы и правовые формы привлечения частных субъектов к решению муниципальных задач в России в сравнительной перспективе / Е.В. Гриценко // Закон. – 2013. – № 2. – С. 113–128.Gritsenko E.V. The constitutional foundations and legal forms of attracting private entities to solve municipal problems in Russia in a comparative perspective. Zakon, 2013, no. 2, pp. 113–128. (In Russ.).Усманова Р.М. Создание территорий опережающего социально-экономического развития как мера государственной поддержки муниципальных образований / Р.М. Усманова // Конституционное и муници-пальное право. – 2017. – № 6. – С. 54–57.Usmanova R.M. Creation of territories of advanced social and economic development as a measure of state support of municipalities. Konstitutsionnoe i munitsipal'noe pravo = Constitutional and Municipal Law, 2017, no. 6, pp. 54–57. (In Russ.).Цыганков Э.М. Правовые формы осуществления инвестиционной деятельности / Э.М. Цыганков. – 2018. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».Tsygankov E.M. Legal forms of investment activity. 2018. Available at “ConsultantPlus”. (In Russ.).Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. – 2017. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».Tyutin D.V. Tax law, Lecture course. 2017. Available at “ConsultantPlus”. (In Russ.).Лютова О.И. Игра в налоговый федерализм завершена? / О.И. Лютова // Налоговед. – 2013. – № 5. – С. 27.Lyutova O.I. Is the tax federalism game over? Nalogoved, 2013, no. 5, p. 27. (In Russ.).Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: моногр. / Н.А. Соловьева; под науч. ред. М.В. Сенцовой. – М.: Кнорус, 2012. – 216 c.Solov'yova N.A. Tax deductions and tax benefits: problems of correlation and legislative consolidation. Moscow, Knorus Publ., 2012. 216 p. (In Russ.).Панченко А.В. Анализ практики предоставления налоговых льгот муниципальными образованиями Сибирского федерального округа / А.В. Панченко, Т.Н. Черепкова // Сибирская финансовая школа. – 2008. – № 4 (69). – С. 59–68.Panchenko A.V., Cherepkova T.N. Analysis of the practice of providing tax benefits to municipalities of the Siberian Federal District. Sibirskaya finansovaya shkola, 2008, no. 4 (69), pp. 59–68. (In Russ.).Садчиков М.Н. Налоговый суверенитет: преференциальные налоговые режимы регионального уровня / М.Н. Садчиков // Налоги. – 2018. – № 3. – С. 16–18.Sadchikov M.N. Tax sovereignty: regional preferential tax regimes. Nalogi = Taxes, 2018, no. 3, pp. 16–18. (In Russ.).Zhutaev A. Tax Sovereignty in Russia: Preferential Taxation Regimes Provided by Sub-Central Governments / A. Zhutaev, M. Sadchikov // Tax Sovereignty and the Concept of Fiscal Rule-Making in the Countries of Central and Eastern Europe: Conference Proceedings / Eds. M. Sentsova (Karaseva) et al. – Voronezh: Voronezh State University, Faculty of Law, 2018. – Р. 119–128.Zhutaev A., Sadchikov M. Tax Sovereignty in Russia: Preferential Taxation Regimes Provided by Sub-Central Governments, in: Sentsova (Karaseva) M., Ruskowski E., Paul A., Radvan M. (eds.). Tax Sovereignty and the Concept of Fiscal Rule-Making in the Countries of Central and Eastern Europe, Conference Proceedings. Voronezh, Voronezh State University, Faculty of Law Publ., 2018, pp. 119–128.Jánošíková P. The Tax System in the Czech Republic and its Transformation in the 20th and 21th Century / P. Jánošíková // System of Tax Law: Conference Proceedings / ed. M. Radvan. – Brno: Masaryk University, Faculty of Law, 2015. – P. 97.Jánošíková P. The Tax System in the Czech Republic and its Transformation in the 20th and 21th Century, in: Radvan M. (ed.). System of Tax Law, Conference Proceedings, 1st ed. Brno, Masaryk University, Faculty of Law Publ., 2015, p. 97.Bogovac J. The Paradox of Tax Incentives in Developing Countries: System of Tax Law: Conference Proceedings / Ed. M. Radvan. – Brno: Masaryk University, Faculty of Law, 2015. – P. 256–272.Bogovac J. The Paradox of Tax Incentives in Developing Countries, in: Radvan M. (ed.). System of Tax Law, Conference Proceedings, 1st ed. Brno, Masaryk University, Faculty of Law Publ., 2015, pp. 256–272.Давыдова М.Л. Муниципальное правотворчество: определение специфики видовых правил юридической техники / М.Л. Давыдова, И.А. Карева // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 5: Юриспруденция. – 2014. – № 3 (24). – С. 69–79.Davydova M.L., Kareva I.A. Municipal law-making: determining the specifics of specific rules of legal technology. Vestnik Volgogradskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya 5: Yurisprudentsiya, 2014, no. 3 (24), pp. 69–79. (In Russ.).Налоговое право: учеб. для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 796 c.Pepelyaev S.G. (ed.). Tax law, Textbook for universities. Moscow, Al'pina Publ., 2015. 796 p. (In Russ.).Смирнов Д.А. Регулирующие и фискальные возможности налога на имущество физических лиц в современной налоговой системе Российской Федерации / Д.А. Смирнов // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. – 2009. – № 10 (78). – С. 96–103.Smirnov D.A. Regulatory and fiscal possibilities of property tax on individuals in the modern tax system of the Russian Federation. Vestnik Tambovskogo universiteta. Seriya: Gumanitarnyye nauki, 2009, no. 10 (78), pp. 96–103. (In Russ.).Миронова С.М. Возможность дифференциации ставок имущественных налогов местными органами / С.М. Миронова // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2015 года: по материалам XIII Междунар. науч.-практ. конф. 15–16 апреля 2016 г., Москва: [сб.] / [сост. М.В. Завязочникова]; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Норма, 2017. – С. 152–163.Mironova S.M. The possibility of differentiation of property tax rates by local authorities, in: Pepelyaev S.G. (ed.). Nalogovoe pravo v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiiskoi Federatsii 2015 goda, collection on the materials of the 13th International scientific and practical conference, April 15-16, 2016, Moscow. Moscow, Norma Publ., 2017, pp. 152–163. (In Russ.).Налоговые льготы. Теория и практика применения: моногр. / И.А. Майбуров [и др.]. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487 c.Maiburov I.A. et al. Tax incentives. Theory and practice of application, Monograph. Moscow, YuNITY-DANA Publ., 2015. 487 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.