pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2020.4(1).65-74pravo-288Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESГражданское и налоговое право: viсe versaCivil and tax law: vice versaСенцова (Карасева)Марина ВалентиновнаSentsova (Karaseva)Marina V.

доктор юридических наук, профессор, Заслуженный работник высшей школы России, заведующая кафедрой финансового права

SPIN-код: 9679-4429; AuthorID: 337945

Doctor of Law, Professor, Honoured Worker of Higher School of Russia; Head, Department of Financial Law

RSCI SPIN-code: 9679-4429; AuthorID: 337945

mvsentsova@gmail.comВоронежский государственный университет, г. ВоронежРоссияVoronezh State University, VoronezhRussian Federation20200604202041Правоприменение6574Copyright © Сенцова (Карасева) М.В., 20202020Сенцова (Карасева) М.В.Sentsova (Karaseva) M.V.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/288

Анализируется влияние налогового права на гражданское право. Подчеркивается, что такое влияние осуществляется на уровне правотворчества и правоприменения. Исследуются правоприменительные парадигмы, которые актуальны для правоприменительной деятельности. В контексте рассматриваемой тематики подчеркиваются актуальные задачи правотворчества. В центре научного анализа находятся решения Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и судов общей юрисдикции.

The subject of the research is the correlation of civil and tax law institutions in the scope of legal nature of such social relations.

The purpose of the article is to confirm or refute the hypothesis that when qualifying civil legal relations with tax elements, the law enforcement officer should proceed from the priority of analysis of tax legislation over civil legislation.

Methodology

Methodology. Methods of analysis and synthesis are used. The scientific analysis focuses on decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation, the Supreme Court of the Russian Federation, and courts of general jurisdiction.

The main results and scope of their application.  The influence of civil law on tax law is carried out at the level of law-making and law enforcement. We study the law enforcement paradigms that are relevant for law enforcement activities. The current tasks of tax law-making are emphasized. Establishing the influence of tax law institutions on civil law allows us to improve some civil law institutions, create a comprehensive theory of the relationship of these legal phenomena, see trends in their development and, of course, outline ways to develop tax legislation in the aspect of tax law autonomy. The legislator should strive for maximum unification of legal terminology in tax and civil legislation so that subjects of legal relations feel legally comfortable and easily construct civil transactions based on the predicted tax consequences. Subjects of civil legal relations, before entering into certain civil transactions, should already plan their tax consequences in advance  focusing not only on civil legislation, but also on tax legislation, in particular, on the classification of transactions as investment or non- investment.

Налоговое правогражданское правоправоприменительная парадигмагражданско-правовая ответственностьнеосновательное обогащениезащита прав налогоплательщиковTax lawcivil lawlaw enforcement paradigmcivil-law responsibilityunjust enrichmentprotection of taxpayer’s rightsReferencesВолкова Н.Н. Рецепция гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве: автореф. дисс…канд. юрид. наук / Н.Н. Волкова. – М., 2008. – 22 с.Volkova N.N. Reception of civil law norms in tax legislation. Cand. Diss. Thesis. Moscow, 2008. 22 p. (In Russ.).Карасева М.В. Гражданско-правовая детерминация налогового права: понятие и сущностная обусловленность / М.В. Карасева // Государство и право. – 2013. – № 7. – С. 36–45.Karaseva M.V. Civil law determination of tax law: concept and essential conditionality. Gosudarstvo i pravo = State and law, 2013, no. 7, pp. 36–45. (In Russ.).Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. – М: ИД ФБК-Пресс, 2004. – 224 с.Petrova G.V. General theory of tax law. Moscow, FBK-Press Publ., 2004. 224 p. (In Russ.).Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей / М.Ю. Челышев. – М: Статут, 2014. – 158 с.Chelyshev M.Yu. Interaction of civil and tax law in regulating relations with the participation of entrepreneurs. Moscow, Statut Publ., 2014. 158 p. (In Russ.).Rosmarin S. Prawo podatkowe a prawo priwatne w swetle wykladne prawa / S. Rosmarin. – Lwow: Towarzystwo Naukowe, 1939. – 308 s.Rosmarin S. Prawo podatkowe a prawo priwatne w swetle wykladne prawa. Lwow, Towarzystwo Naukowe, 1939. 308 s. (In Polish).Карасева М.В. Постановление КС РФ от 24 марта 2017 № 9-П в «зеркале» налогового права / М.В. Карасева // Журнал конституционного правосудия. – 2018. – № 1. – С. 14–17.Karaseva M.V. Resolution of the Constitutional Court of the Russian Federation of March 24, 2017 No. 9-P in the "mirror" of tax law. Zhurnal konstitutsionnogo pravosudiya = Journal of constitutional justice, 2018, no. 1, pp. 14–17. (In Russ.).Рябов А.А. Влияние гражданского права на налоговые отношения / А.А. Рябов. – М: Норма, Инфра-М, 2014. – 224 с.Ryabov A.A. Influence of civil law on tax relations. Moscow. Norma, Infra-M Publ., 2014. 224 p. (In Russ.).Смолицкая Е.Е. Гражданско-правовые институты, понятия и термины в налоговом праве / Е.Е. Смолицкая. – М: Проспект, 2018. – 174 с.Smolitskaya E.E. Civil law institutions, concepts and terms in tax law. Moscow, Prospect Publ., 2018. 174 p. (In Russ.).Багаев В. «Цивилизованный развод» налогового и гражданского права / В. Багаев // На конференции в СПбГУ вернулись к экономическим основам налогов. Zakon.ru. Первая социальная сеть для юристов. –Bagayev V. "Civilized divorce" of tax and civil law. Zakon.ru. The first social network for lawyers. https://zakon.ru/blog/2013/11/30/civilizovannyj_razvod_nalogovogo_i_grazhdanskogo_prava__na_konferencii_v_spbgu_vernulis_k_ekonomiche (In Russ.).https://zakon.ru/blog/2013/11/30/civilizovannyj_razvod_nalogovogo_i_grazhdanskogo_prava__na_konferencii_v_spbgu_vernulis_k_ekonomicheKaraseva M.V., Bogach R. Tax and legal terminology in the context of civil legislation in Russia and the Czech Republic. Vestnik VGU. Seriya Pravo = Proceedings of Voronezh State University. Series: Law, 2015, no. 2, pp. 68–74. (In Russ.).Карасева М.В. Налогово-правовая терминология в контексте гражданского законодательства России и Чехии / М.В. Карасева, Р. Богач // Вестник ВГУ. Серия «Право». – 2015. – № 2. – С. 68–74.Karaseva (Sentsova) M.V. Significance of the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation in 2009 for the development of the theory of tax law, in: Pepelyaev S.G. (ed.). Tax law in the decisions of the constitutional Court of the Russian Federation in 2009. Moscow, 2011. P. 58–59. (In Russ.).Карасева (Сенцова) М.В. Значение Постановлений КС РФ 2009.для развития теории налогового права / М.В. Карасева (Сенцова) // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2009 года. Ежегодник / под ред. Пепеляева С.Г. – М., 2011. – С. 58–59.Gassner W. Interpretation und Anwerndung der Steuergesetze [Interpretation and appreciation of tax laws]. Wien, Orac, 1972. XLII, 142 S. (In Germ.).Gassner W. Interpretation und Anwerndung der Steuergesetze / W. Gassner. – Wien: Orac, 1972. – XLII, 142 S.Krasyukov A.V. Unjustified enrichment in the mechanism of indirect taxation. Finansovoe pravo = Financial law, 2013, no. 6, pp. 30–33. (In Russ.).Красюков А.В. Неосновательное обогащение в механизме косвенного налогообложения / А.В. Красюков // Финансовое право. – 2013. – № 6. – С. 30–33.Karaseva M.V. Tax and civil law: alternatives, alignments, transformations. Rossiiskii zhurnal pravovykh issledovanii = Russian journal of legal research, 2017, no. 12, pp. 35–42. (In Russ.).Карасева М.В. Налоговое и гражданское право: альтернативы, выравнивания, трансформации / М.В. Карасева // Российский журнал правовых исследований. –2017. – № 12. – С. 35–42.Brook B.Ya. Unjust enrichment as an expense for profit tax purposes: the economic approach prevailed. Vestnik ekonomicheskogo pravosudiya Rossiiskaya Federatsiya = Bulletin of economic justice of the Russian Federation, 2015, no. 11, pp. 8–12 (In Russ.).Брук Б.Я. Неосновательное обогащение как расход для целей налога на прибыль: возобладал экономический подход / Б.Я. Брук // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2015. – № 11. – С. 8–12.Bartoshek M., Roman law. Concept, terms, definitions. Moscow, Jurid. Lit, 1989. 448 p. (In Russ.).Бартошек М. Римское право. Понятие, термины, определения / М. Бартошек. – М: Юрид. лит., 1989. – 448 с.Mikhailov V.S. On the question of the admissibility of reimbursement of expenses incurred regardless of the fact of causing harm. Zakon = Law, 2019, no. 3, pp. 67-79. (In Russ.).Михайлов В.С. К вопросу о допустимости возмещения расходов, понесенных независимо от факта причинения вреда / В.С. Михайлов // Закон. – 2019. – № 3. – С. 67-79.Tokawski W., Lasinski-Sulecki K. Unjust enrichment In Tax Cases judged by Court of Justice, in: Kostyukov A.N. (ed.). Problems of application of tax law in Central and Eastern European countries. Omsk, Omsk State University Publ., 2013. P. 265–273.Tokawski W. Unjust Enrichment in Tax Cases judged by Court of Justice / W. Tokawski, K. Lasinski-Sulecki // Проблемы налогового правоприменения в странах Центральной и Восточной Европы (Problems of application of tax law in Central and Eastern European countries) / под ред. А.Н. Костюкова. – Омск: Издательство Омского государственного университета, 2013. – С. 265–273.Pakalnishkis V. Theoretical issues of interaction between private and public law, in: Karaseva M.V. (ed.). Contemporary problems of public law. Russia-Lithuania. Voronezh, Voronezh State University Publ., 2007. P. 14-15. (In Russ.).Пакальнишкис В. Теоретические вопросы взаимодействия частного и публичного права / В. Пакальнишкис // Современные проблемы публичного права. Россия-Литва. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2007. – С. 14–15.Karkhalev D.N. Protective civil relationship. Moscow, Statut Publ., 2009. 332 p. (In Russ.).Кархалев Д.Н. Охранительное гражданское правоотношение / Д.Н. Кархалев. – М: Статут, 2009. – 332 с.Кархалев Д.Н. Охранительное гражданское правоотношение / Д.Н. Кархалев. – М: Статут, 2009. – 332 с.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.