pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2017.1(1).28-37pravo-42Research ArticleСтатьиПРАВОПРИМЕНЕНИЕ КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВАLAW ENFORCEMENT AS A METHOD OF PROVISION FOR NATIONAL TAX SECURITYhttps://orcid.org/0000-0001-8384-277XМасловК. В.MaslovK.

Кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного и муниципального права; 

ResearcherID: M-6609-2016SPIN-код: 5325-9716; AuthorID: 678481

PhD in Law, Associate Professor, Department of State and Municipal Law;

ResearcherID: M-6609-2016SPIN-code: 5325-9716; AuthorID: 678481

mas_law@mail.ruОмский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоРоссияDostoevsky Omsk State UniversityRussian Federation201722032017112837Copyright © Маслов К.В., 20172017Маслов К.В.Maslov K.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/42

УДК 342.5

Статья посвящена анализу места правоприменения в системе обеспечения налоговой безопасности государства. Автором проанализированы научные подходы к понятию национальной безопасности как родовому по отношению к налоговой безопасности, выделены его элементы и содержание. В статье предложены авторские понятия национальной безопасности и налоговой безопасности, определены их задачи. Автором описан механизм взаимообусловленности налоговой безопасности государства и правоприменения в налоговых отношениях. Сделан вывод о том, что правоприменение выступает одним из важнейших средств обеспечении налоговой безопасности государства.

УДК 342.5

The place of law enforcement in the system of provision for national tax security is analyzed in the article. The author analyzes scientific approaches to the concept of national security as a generic term to the tax security, highlights its elements and contents.The author notes that the state, public and personal safety shouldn’t be opposed each other, but they should be considered as elements of a unified system of national securityFull and effective implementation of the rights and legitimate interests of citizens and their communities equally meets the needs of national security as the protection of the interests of the state as a whole.The author is convinced that national security and tax security in particular are achievable only in conditions of genuine state sovereignty. The characteristics of the forms of tax sovereignty, as well as classification of threats to tax sovereignty and tax security, are given in the article.The author's concepts of national security and tax security are given in the article as well as their tasks are defined. National tax security is defined by author as a level of development of public relations in the sphere of taxation, when the amount of collecting taxes corresponds to the number of planned tax revenues taking into account the need for full funding of all functions and tasks of the state and municipalities both in the current period and in the future.The interests of the tax security, of course, must be taken into account in the enforcement process in tax relations. The author describes the mechanism of the interdependence of the national tax security and law enforcement in tax relations. The ignoring of threats to tax security by tax enforcers reduces the level of security and does not meet the objectives of the implementation of the law in a sovereign state.

Налоговая безопасностьналоговый суверенитетправоприменениенациональная безопасностьугрозыметодыTax securitytax sovereigntylaw enforcementnational securitythreatsmethodsReferencesКарасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – М.: Норма, 2001. – 288 с.Karaseva M.V. Financial relationship. Moscow, Norma Publ., 2001. 288 p. (In Russ.).Журавлева О.О. Проблемы унификации подходов к налоговому администрированию / О.О. Журав-лева, Л.Ю. Исмаилова // Финансовое право. – 2011. – № 10. – С. 23–26. 3. Редкоус В.М. Административно-правовое обеспечение национальной безопасности в государствах – участниках Содружества Независимых Государств: автореф. дис. … д-ра юрид. наук. / В.М. Редкоус. – М., 2011. – 47 с.Zhuravleva O.O., Ismailova L.Yu. Problems of unification of approaches to tax administration. Finansovoe pravo = Financial Law, 2011, no. 10, pp. 23–26. (In Russ.).Кортунов С.В. Концептуальные основы национальной и международной безопасности / С.В. Кортунов. – М.: ГУ-ВШЭ, 2007. – 307 с.Redkous V.M. Administrative-legal provision of national security in the States - participants of Common-wealth of Independent States, Doct. Diss. Thesis. Moscow, 2011. 47 p. (In Russ.).Юрченко М.В. Научно-теоретические основания категории «национальная безопасность России» / М.В. Юрченко, А.В. Давыдов // Вестник Бурятского государственного университета. – 2011. – № 6. – С. 169–173.Kortunov S.V. Conceptual fundamentals of national and international security. Moscow, HSE Publ., 2007. 307 p. (In Russ.).Литвинов Э.П. Философские основы концепции безопасности / Э.П. Литвинов // Пространство и время. – 2012. – № 1(7). – С. 66–73.Yurchenko M.V., Davydov A.V. The scientific-theoretical bases of a category National safety of Russia. Vestnik Buryatskogo gosudarstvennogo universiteta, 2011, no. 6, pp. 169–173. (In Russ.).Башук В.В. Понимание национальной безопасности в философско-правовом и социокультурном ас-пектах / В.В. Башук // Теория и практика общественного развития. – 2013. – № 9. – С. 350–353.Litvinov E.P. Philosophical foundations of the concept of security. Prostranstvo i vremya = Space and Time, 2012, no. 1(7), pp. 66–73. (In Russ.).Остроухов Б.А. Международно-правовые проблемы фискального суверенитета государства / Б.А. Ост-роухов // Юридический мир. – 2009. – № 3. – С. 27–32.Bashuk V.V. Interpretation of national security in the philosophical, legal and socio-cultural aspects. Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya = Theory and Practice of Social Development, 2013, iss. 9, pp. 350–353. (In Russ.).Хаванова И.А. Фискальный (налоговый) суверенитет и его границы в интеграционных образованиях / И.А. Хаванова // Журнал российского права. – 2013. – № 11. – С. 41–51.Ostroukhov B.A. International legal and fiscal issues of state sovereignty. Yuridicheskiy mir, 2009, no. 3, pp. 27–32. (In Russ.).101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование / рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. – М.: Infotropic Media, 2015. – 452 с.Khavanova I.A. Fiscal (Tax) Sovereignty and Its Scope in Integration Bodies. Zhurnal rossiiskogo prava = Jour-nal of Russian Law, 2013, no. 11, pp. 41–51. (In Russ.).Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право / А.А. Шахмаметьев. – М.: Международные от-ношения, 2014. – 824 с.Solovyova N.A. (ed.). 101 the term tax law: the legislative and doctrinal interpretation. Moscow, Infotropic Media Publ., 2015. 452 p. (In Russ.).Кривых И.А. Источники налогового права Российской Федерации: понятие, проблемы классифика-ции, основные принципы действия: дис. ... канд. юрид. Наук / И.А. Кривых. – Екатеринбург, 2009. – 284 с.Shakhmametiev A.A. International tax law. Moscow, 2014. 824 p. (In Russ.).Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: монография / А.В. Демин. – М.: Статут, 2015. – 368 с.Krivykh I.A. Sources of the tax law of the Russian Federation: concept, classification problems, basic princi-ples of action, Cand. Diss. Yekaterinburg, 2009. 284 p. (In Russ.).Орлов М.Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства / М.Ю. Орлов // Финансовое право. – 2006. – № 2. – С. 18–23.Demin A.V. The Principle of certainty in taxation. Moscow, Statut Publ., 2015. 368 p. (In Russ.).Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы / А.А. Пилипенко // Финансовое право. – 2006. – № 10. – С. 21–31.Orlov M.Yu. Tax as a form of reasonable limit fiscal sovereignty of the state. Finansovoe pravo, 2006, no. 2, pp. 18–23. (In Russ.).Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: практическое пособие / Н.О. Овчинникова. – М.: Дашков и К°, 2008. – 284 с.Pilipenko A.A. Economic and legal principles of formation of tax system. Finansovoe pravo, 2006, no. 10, pp. 21–31. (In Russ.).Конституционное право: университетский курс: учебник: в 2 т. / под ред. А.И. Казанника, А.Н. Костю-кова. – М.: Проспект, 2016. – Т. 2. – 528 с.Ovchinnikova N.O. Tax planning and tax control by law enforcement agencies: a Practical guide. Moscow, Dashkov & Co Publ., 2008. 284 p. (In Russ.).Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография / И.И. Кучеров. – М., 2009. – 473 с.Kazannik A.I., Kostyukov A.N. (eds.). Constitutional law: University course, in 2 volumes. Vol. 2. Moscow, Prospekt Publ., 2016. 528 p. (In Russ.).Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме. – М.: Прогресс, 1978. – 428 с.Kucherov I.I. Theory of taxes and duties (legal aspects). Moscow, 2009. 473 p. (In Russ.).Покачалова Е.В. «Налоговая амнистия» в системе финансово-правовых понятий и институтов / Е.В. Покачалова, Т.А. Белова // Налоги. – 2015. – № 2. – С. 28–31.Gaudemet P.M. Financial law. Moscow, 1978. 428 p. (In Russ.).Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового пла-нирования / А.И. Погорлецкий. – СПб.: Изд-во СПбГУ, 2005. – 388 с.Pokachalova E.V., Belova T.A. "Tax Amnesty" in the system of financial and legal concepts and institutions. Nalogi, 2015, no. 2, pp. 28–31. (In Russ.).Овсянников С.В. Конституционно-правовые основы налоговых отношений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / С.В. Овсянников. – СПб., 2001. – 41 с.Pogorletskiy A.I. Principles of international taxation and international tax planning. St. Petersburg, 2005. 388 p. (In Russ.).Кудряшова Е.В. Юрисдикция (суверенитет) государств и налоговый иммунитет в области косвенного налогообложения / Е.В. Кудряшова // Финансовое право. – 2005. – № 10. – С. 35–43.Ovsyannikov S.V. Constitutional and legal basis of tax relations, Cand. Diss. Thesis. St. Petersburg, 2001. 41 p. (In Russ.).Болдырев О.Ю. Вызовы глобализации и проблемы защиты экономического суверенитета государ-ства / О.Ю. Болдырев // Конституционное и муниципальное право. – 2014. – № 5. – С. 71–75.Kudryashova E.V. Jurisdiction (sovereignty) of States and tax the immune system in indirect taxation. Finansovoe pravo, 2005, no. 10, pp. 35–43. (In Russ.).Егоров С.Н. Аксиоматические основы теории права / С.Н. Егоров. – СПб.: Лексикон, 2001. – 272 с.Boldirev O.Yu. Issues of globalization and security of economical sovereignty of the state. Konstitutsionnoe i munitsipalnoe pravo, 2014, no. 5, pp. 71–75. (In Russ.).Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Инфра-М, 2012. 749 с.Egorov S.N. Axiomatic foundations of the theory of law. St. Petersburg, Leksikon Publ., 2001. 272 p. (In Russ.).Монтескье Ш. О духе законов / Ш. Монтескье // Избранные произведения: в 2 т. – М.: Госполитиздат, 1955. – Т. 1. – 800 с.Khimicheva N.I. (ed.). Financial law. Moscow, Infra-M Publ., 2012. 749 p. (In Russ.).Бастиа Ф. Грабеж по закону: пер. с англ. / Ф. Бастиа. – Челябинск: Социум, 2006. – 264 с.Montesquieu Ch. On the spirit of laws, in: Selected works, in 2 volumes. Vol. 1. Moscow, Gospolitizdat Publ., 1955. 800 p. (In Russ.).Кучеров И.И. Меры налогово-процессуального принуждения: учеб. пособие / И.И. Кучеров, А.И. Ки-кин. – М.: Юриспруденция, 2011. – 124 с.Bastiat F. Robbery by law. Chelyabinsk, Sotsium Publ., 2006. 264 p. (In Russ.).Степашин С.В. Безопасность человека и общества (политико-правовые вопросы) / С.В. Степашин. – СПб., 1994. – 240 с.Kucherov I.I., Kikin A.I. Measures of the tax procedural coercion. Moscow, Yurisprudentsiya Publ., 2011. 124 p. (In Russ.).Поликарпов В.С. Философия безопасности / В.С. Поликарпов. – СПб.; Ростов н/Д.; Таганрог, 2001. – 168 с.Stepashin S.V. The safety of man and society (political and legal). St. Petersburg, 1994. 240 p. (In Russ.).Михалкин Н.В. Безопасность Российской Федерации. Вопросы теории и практики / Н.В. Михалкин. – М., 1993. – 114 с.Polikarpov V.S. Philosophy of security. St. Petersburg, Rostov-on-Don, Taganrog, 2001. 168 p. (In Russ.).Рыбалкин Н.Н. Философия безопасности / Н.Н. Рыбалкин. – М.: МПСИ, 2006. – 296 с.Mikhalkin N.V. The security of the Russian Federation. Issues of theory and practice. Moscow, 1993. 114 p. (In Russ.).Тимохин П.П. К формированию концепции безопасности России / П.П. Тимохин // Безопасность. – 1993. – № 6. – С. 30–56.Rybalkin N.N. The philosophy of security. Moscow, MPSU Publ., 2006. 296 p. (In Russ.).Тропин С.А. Экономическая безопасность России / С.А. Тропин // Законодательство и экономика. – 2004. – № 5. – С. 31–35.Timokhin P.P. Formation of the concept of Russia's security. Bezopasnost’, 1993, no. 6, pp. 30–56. (In Russ.).Белов П.Г. Системные основы обеспечения национальной безопасности России / П.Г. Белов // Без-опасность. – 1994. – № 6. – С. 88–94.Tropin S.A. Economic security of Russia. Zakonodatelstvo i ekonomika, 2004, no. 5, pp. 31–35. (In Russ.).Рождественский Ю.В. Безопасность России и словесность (тезисные суждения) / Ю.В. Рождествен-ский // Безопасность. – 1995. – № 3. – С. 83–88.Belov P.G. Systematic way of ensuring the national security of Russia. Bezopasnost’, 1994, no. 6, pp. 88–94. (In Russ.).Майоров В.И. Административно-правовые проблемы управления обеспечением безопасности до-рожного движения: автореф. дис. … д-ра юрид. наук / В.И. Майоров. – Екатеринбург, 1997. – 30 с.Rozhdestvenskiy Yu.V. Safety of Russia and the literature (abstracts of judgment). Bezopasnost’, 1995, no. 3, pp. 83–88. (In Russ.).Сюсюкин А.В. Административно-правовое регулирование экономической безопасности: автореф. дис. … канд. юрид. наук / А.В. Сюсюкин. – Ростов н/Д., 2004. – 25 с.Mayorov V.I. Administrative-legal problems of management of safety of traffic, Doct. Diss. Thesis. Yekate-rinburg, 1997. 30 p. (In Russ.).Гуськов Ю.В. Безопасность: проблемы постижения сущности / Ю.В. Гуськов, Е.П. Резник // Наукове-дение. – 2013. – № 5. – URL: http://naukovedenie.ru/PDF/23evn513.pdf (дата обращения: 01.11.2016). 41. Старилов Ю.Н. Курс общего административного права: в 3 т. / Ю.Н. Старилов. – М.: Норма, 2002. – Т. I: История. Наука. Предмет. Нормы. Субъекты. – 728 с.Syusyukin A.V. Administrative-legal regulation of economic security, Cand. Diss. Thesis. Rostov-on-Don, 2004. 25 p. (In Russ.).Алексеев С.С. Социальная ценность права в советском обществе / С.С. Алексеев. – М.: Юридическая литература, 1971. – 224 с.Guskov Yu.V., Reznik E.P. Security: the problem of understanding the nature. Naukovedenie, 2013, no. 5. Available at: http://naukovedenie.ru/PDF/23evn513.pdf (date of access 01.11.2016). (In Russ.).Дементьев И.В. Налоговое правоприменение как форма реализации норм налогового права / И.В. Дементьев // Финансовое право. – 2013. – № 6. – С. 21–24.Starilov Yu.N. The course of General administrative law, in 3 volumes. Vol. I: History. Science. Object. Norm. Subjects. Moscow, Norma Publ., 2002. 728 p. (In Russ.).Кудpявцeв В.Н. Пpaвo и пoвeдeниe / В.Н. Кудpявцeв. – М.: Юридическая литература, 1988. – 280 с.Alekseev S.S. Social value of law in Soviet society. Moscow, Yuridicheskaya literatura Publ., 1971. 224 p. (In Russ.).Dementiev I.V. Tax enforcement as a form of realization of the tax law. Finansovoe pravo, 2013, no. 6, pp. 21–24. (In Russ.).Dementiev I.V. Tax enforcement as a form of realization of the tax law. Finansovoe pravo, 2013, no. 6, pp. 21–24. (In Russ.).Kudryavtsev V.N. Right and behavior. Moscow, Yuridicheskaya literatura Publ., 1988. 280 p. (In Russ.).Kudryavtsev V.N. Right and behavior. Moscow, Yuridicheskaya literatura Publ., 1988. 280 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.