pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2022.6(1).88-99pravo-600Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESСовершенствование правовой регламентации института налогового льготирования в Российской ФедерацииThe amendment of the legal regulation of the institution of tax incentative in the Russian FederationФедосимовБ. А.FedosimovB. A.

Федосимов Борис Александрович – кандидат экономических наук, аспирант кафедры финансового права.

117418, Москва, Новочеремушкинская ул., 69

Boris A. Fedosimov – PhD in Economics, Postgraduate Student, Department of Financial Law.

69, Novocheremushkinskaya ul., Moscow, 117418

BorisFedosimov@gmail.comРоссийский государственный университет правосудияРоссияRussian State University of JusticeRussian Federation202223032022618899Copyright © Федосимов Б.А., 20222022Федосимов Б.А.Fedosimov B.A.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/600

Рассматривается институт налогового льготирования, который в настоящее время имеет существенное значение для развития российского государства, что объективно обусловлено сущностью налоговых льгот, заключающейся в активизации правового поведения субъектов конкретных отношений. На основе анализа теоретико-правовых основ налоговых льгот разработана авторская дефиниция налогового льготирования, выделены его стадии, проанализированы проблемы правовой регламентации рассматриваемого института, а также правовые средства повышения эффективности налоговых льгот.

The article is devoted to the institution of tax incentives, which is currently significant important for the development of the Russian state, that is objectively determined by the essence of tax incentives, which consists in intensifying the legal behavior of subjects of specific relations. Based on the analysis of the theoretical and legal foundations of tax benefits, the author developed a definition of tax incentives, highlighted its stages, analyzed the problems of legal regulation of the institution being considered, as well as legal means to increase the effectiveness of tax benefits.

The purpose of the study

The purpose of the study. Analysis of legal regulation and practice of applying tax incentives in the Russian Federation, identifying existing problems, as well as formulating proposals of a theoretical and practical nature to improve the current tax legislation governing the institution of tax incentives in the Russian Federation. Research methods. The research was carried out through the use of a complex of general scientific methods (analysis and synthesis, deduction and induction, logical method, system analysis, etc.) and private scientific (special legal) methods. The main research method was the formal legal method, which made it possible to identify gaps in the legal regulation of the process of tax incentives in Russia and to formulate proposals for supplementing and changing certain regulatory provisions of tax legislation.

Main scientific results

Main scientific results. As a result of a comprehensive analysis of the legal regulation of the institution of tax benefits in Russia, theoretical provisions were formulated and substantiated, revealing the specifics of the content and essence of tax incentives, taking into account the current state of development of the national and world economy.

Conclusions

Conclusions. The article draws conclusions about the importance of tax incentives for reforming the Russian system of taxes and fees in the context of developing the economic potential of business entities. The scientific research contains author's proposals for improving the current tax legislation in order to effectively use the institution of tax incentives in Russian practice. The obtained scientific results testify to the achievement of the set research goal.

Налоговые льготыльготированиеналогообложениеправовые средствафискальная функцияTax benefitsconcessionstaxationlegal meansfiscal functionReferencesКостанян Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : дис. … канд. юрид. наук / Р. К. Костанян. ‒ М., 2008. ‒ 189 с.Kostanyan R.K. Legal regulation of tax benefits in the Russian Federation, Cand. Diss. Moscow, 2008. 189 p. (In Russ.).Титова М. В. Налоговые льготы : дис. … канд. юрид. наук / М. В. Титова. ‒ М., 2004. ‒ 214 с.Titova M.V. Tax benefits, Cand. Diss. St. Petersburg, 2004. 214 p. (In Russ.).Федосимов Б. А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации / Б. А. Федосимов. – М. : РУСАЙНС, 2017. ‒ 204 с.Fedosimov B.A. Improvement of the tax system of the Russian Federation. Moscow, RUSAINS Publ., 2017. 204 p. (In Russ.).Федосимов Б. А. Правовой режим налоговых льгот по законодательству Российской Федерации / Б. А. Федосимов. – Чебоксары : Среда, 2019. ‒ 191 с.Fedosimov B.A. The legal regime of tax incentives under the legislation of the Russian Federation. Cheboksary, Sreda Publ., 2019. 191 p. (In Russ.).Черкашина О. А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. … канд. юрид. наук / О. А. Черкашина. ‒ М., 2007. ‒ 179 с.Cherkashina O.A. Tax benefits as a legal institution, Cand. Diss. Moscow, 2007. 179 p. (In Russ.).Морозова И. С. Механизм льготирования: постановка вопроса / И. С. Морозова // Ленинградский юридический журнал. ‒ 2007. ‒ № 1. ‒ С. 74‒86.Morozova I.S. Preferential mechanism: raising a question. Leningradskii yuridicheskii zhurnal = Leningrad Legal Journal, 2007, no. 1, pp. 74–86. (In Russ.).Арцер Т. В. Бизнес и власть: социальное налоговое льготирование / Т. В. Арцер // Проблемы современной экономики. ‒ 2007. ‒ № 4 (24). ‒ C. 71‒74.Arzer T.V. Business and power: social tax benefits. Problemy sovremennoi ekonomiki = Problems of the Modern Economy, 2007, no. 4 (24), pp. 71–74. (In Russ.).Коймолова М. В. Механизм налогового стимулирования через призму принципа справедливости / М. В. Коймолова // Правовая политика и правовая жизнь. ‒ 2018. ‒ № 4. ‒ С. 130–135.Koymolova M.V. Tax incentive mechanism through the prism of the principle of fairness. Pravovaya politika i pravovaya zhizn’ = Legal Policy and Legal Life, 2018, no. 4, pp. 130–135. (In Russ.).Алексеев С. С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве / С. С. Алексеев. – М. : Юридическая литература, 1989. ‒ 286 с.Alekseev S.S. General permits and general prohibitions in Soviet law. Moscow, Yuridicheskaya literatura Publ., 1989. 286 p. (In Russ.).Малько А. В. Правовые режимы в российском законодательстве / А. В. Малько, О. С. Родионов // Журнал российского права. ‒ 2001. ‒ № 9. ‒ С. 19‒26.Malko A.V., Rodionov O.S. Legal regimes in Russian legislation. Zhurnal rossiiskogo prava = Journal of Russian Law, 2001, no. 9, pp. 19–26. (In Russ.).Беляева Г. С. К вопросу о сущности правового режима / Г. С. Беляева // Государственный советник. ‒ 2014. ‒ № 3 (7). ‒ С. 9‒13.Belyaeva G.S. To the question of the essence of the legal regime. Gosudarstvennyi sovetnik = The State Counsellor, 2014, no. 3 (7), pp. 9–13. (In Russ.).Китова Г. А. Государственная политика в сфере науки и технологий: новые задачи и старые решения / Г. А. Китова, В. В. Черкасов // Инновации. ‒ 2004. ‒ № 3. ‒ С. 15‒18.Kitova G.A., Cherkasov V.V. State policy in the field of science and technology: new tasks and old solutions. Innovatsii = Innovations, 2004, no. 3, pp. 15–18. (In Russ.).Морозова И. С. Льготы в российском праве. Вопросы теории и практики : дис... канд. юрид. наук / И. С. Морозова. ‒ М., 1999. ‒ 180 с.Morozova I.S. Benefits in Russian law. Questions of theory and practice, Cand. Diss. Moscow, 1999. 180 p. (In Russ.).Стручкова С. С. Эффективность налоговых льгот, предоставляемых в связи с пандемией / С. С. Стручкова // Государственное регулирование общественных отношений. ‒ 2020. ‒ № 4 (34). ‒ С. 349‒355.Struchkova S.S. Effectiveness of tax benefits provided in connection with the pandemic. Gosudarstvennoe regulirovanie obshchestvennykh otnoshenii = State Regulation of Public Relations, 2020, no. 4 (34), pp. 349–355. (In Russ.).Василов А. Н. Влияние прямого субсидирования государством затрат на оплату электроэнергии и снижение налоговых ставок как инструмент налогового стимулирования сельхозпроизводителей / А. Н. Василов // Уникальные исследования XXI века. ‒ 2015. ‒ № 5 (5). ‒ С. 276‒279.Vasilov A.N. The impact of direct subsidization by the state of costs for paying electricity and lowering tax rates as a tool for tax incentives for agricultural producers. Unikal'nye issledovaniya XXI veka = Unique Research of the XXIst Century, 2015, no. 5 (5), pp. 276–279. (In Russ.).Боброва А. В. Налоговые льготы инновационных и инвестиционных проектов региона на примере Челябинской области / А. В. Боброва // Вестник экономики, права и социологии. ‒ 2015. ‒ № 4. ‒ С. 16‒21.Bobrova A.V. Tax benefits of innovative and investment projects of the region on the example of the Chelyabinsk region. Vestnik ekonomiki, prava i sotsiologii = The Review of Economy, the Law and Sociology, 2015, no. 4, pp. 16–21. (In Russ.).Хайрулина Э. Р. Налоговое стимулирование инновационной деятельности / Э. Р. Хайрулина // Уникальные исследования XXI века. ‒ 2015. ‒ № 5 (5). ‒ С. 333‒336.Khairulina E.R. Tax incentives for innovation. Unikal'nye issledovaniya XXI veka = Unique Research of the XXIst Century, 2015, no. 5 (5), pp. 333–336. (In Russ.).Запольский С. В. Грант как особая форма бюджетной субсидии / С. В. Запольский, Е. М. Андреева // Финансы: теория и практика. ‒ 2020. ‒ Т. 24, № 2. ‒ С. 73‒81.Zapolsky S.V., Andreeva E.M. Grant as a special form of budget subsidy. Finansy: teoriya i praktika = Finance: Theory and Practice, 2020, vol. 24, no. 2, pp. 73–81. (In Russ.).Смородина Е. А. Оценка бюджетной эффективности региональных налоговых льгот и преференций / Е. А. Смородина // Азимут научных исследований: экономика и управление. ‒ 2020. ‒ Т. 9, № 1 (30). ‒ С. 313‒ 316.Smorodina E.A. Assessment of budgetary efficiency of regional tax incentives and preference. Azimut nauchnykh issledovanii: ekonomika i upravlenie = Scientific Research Azimuth: Economics and Management, 2020, vol. 9, no. 1 (30), pp. 313–316. (In Russ.).Мигашкина Е. С. Систематизация налоговых льгот и преференций, предусмотренных российским налоговым законодательством, для оценки их эффективности / Е. С. Мигашкина // Прикладные экономические исследования. ‒ 2017. ‒ № 3 (19). ‒ С. 48‒55.Migashkina E.S. Systematization of tax benefits and preferences stipulated by Russian tax legislation to assess their effectiveness. Prikladnye ekonomicheskie issledovaniya = Applied Economic Research, 2017, no. 3 (19), pp. 48–55. (In Russ.).Шмелев Ю. Д. Концепция реформирования налоговой системы РФ, основанная на реализации принципа справедливости и социальной функции налогов : дис. ... д-ра экон. наук / Ю. Д. Шмелев. ‒ М., 2008. ‒ 459 с.Shmelev Yu.D. The concept of reforming the tax system of the Russian Federation, based on the implementation of the principle of fairness and social function of taxes, Cand. Diss. Moscow, 2008. 459 p. (In Russ.).Савина О. Н. Анализ действующих методик оценки эффективности налоговых льгот и преференций и проблемы их реализации / О. Н. Савина // Научные известия. ‒ 2016. ‒ № 3. ‒ С. 29‒38.Savina O.N. Analysis of existing methods for assessing the effectiveness of tax incentives and preferences and the problems of their implementation. Nauchnye Izvestiya = Scientific News, 2016, no. 3, pp. 29–38 (In Russ.).Федотов В. Е. Американский опыт налогового стимулирования операций инновационной экономики / В. Е. Федотов // Финансы. ‒ 2007. ‒ № 4. ‒ С. 25‒27.Fedotov V.E. American experience of tax incentives for operations of an innovative economy. Finansy = Finance, 2007, no. 4, pp. 25–27. (In Russ.).Шамсумова Э. Ф. Правовые режимы (теоретический аспект) : дис. ... канд. юрид. наук / Э. Ф. Шамсумова. ‒ М., 2001. ‒ 190 с.Shamsumova E.F. Legal regimes (theoretical aspect), Cand. Diss. Moscow, 2001. 190 p. (In Russ.).Зарипов В. М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот / В. М. Зарипов // Закон. ‒ 2014. ‒ № 2. ‒ С. 102–109.Zaripov V.M. Legal instruments for improving the efficiency of tax benefits. Zakon = Law, 2014, no. 2, pp. 102–109. (In Russ.).Данданян Д. А. Налоговые льготы как форма государственной поддержки / Д. А. Данданян // Вестник Ленинградского государственного университета им. А. С. Пушкина. ‒ 2014. ‒ Т. 6, № 2. ‒ С. 18‒28.Dandanyan D.A. Tax benefits as a form of state support. Vestnik Leningradskogo gosudarstvennogo universiteta im. A.S. Pushkina = Bulletin of the Leningrad State Universitynamed after A.S. Pushkin, 2014, vol. 6, no. 2, pp. 18–28. (In Russ.).Залибекова Д. З. Правовое регулирование налоговых льгот и вычетов / Д. З. Залибекова // Теория и практика общественного развития. ‒ 2013. ‒ № 4. ‒ С. 290‒298.Zalibekova D.Z. Legal regulation of tax benefits and deductions. Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya = Theory and Practice of Social Development, 2013, no. 4, pp. 290–298. (In Russ.).Петров Р. В. Совершенствование налоговых льгот в РФ через мониторинг их эффективности / Р. В. Петров, А. В. Азархин // Евразийский юридический журнал. ‒ 2021. ‒ № 2 (153). ‒ С. 209‒211.Petrov R.V., Azarkhin A.V. Improving tax benefits in the Russian Federation through monitoring their effectiveness. Evraziiskii yuridicheskii zhurnal = Eurasian Law Journal, 2021, no. 2 (153), pp. 209–211. (In Russ.).Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности / Ю. А. Рюмина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. ‒ 2012. ‒ № 3 (19). ‒ С. 80‒83.Ryumina Y.A. Foreign experience of tax incentives for innovative activities. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika = Tomsk State University Journal of Economics, 2012, no. 3 (19), pp. 80–83. (In Russ.).Трофимов С. В. Правовой режим льгот в отношении инновационных продуктов в налоговом законодательстве РФ / С. В. Трофимов // Финансовое право. ‒ 2015. ‒ № 1. ‒ С. 29‒32.Trofimov S.V. Legal regime of benefits in relation to innovative products in the tax legislation of the Russian Federation. Finansovoe pravo = Financial Law, 2015, no. 1, pp. 29–32. (In Russ.)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.