pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2022.6(3).80-93pravo-671Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESИнвестиционные налоговые льготы в Китае: особенности правового регулирования и сравнительный анализ с российскими практикамиInvestment tax benefits in China: special features of legal regulation and comparative analysis with Russian practiceshttps://orcid.org/0000-0002-2951-3067ПономареваК. А.PonomarevaK. A.

Пономарева Карина Александровна – доктор юридических наук, доцент; ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики; профессор кафедры государственного и муниципального права. ResearcherID: N-7562-2016

127006, г. Москва, Настасьинский пер., 3/2644077, г. Омск, пр. Мира, 55а

Karina A. Ponomareva – Doctor of Law, Associate Professor; Leading academic researcher, Center of Tax Policy; Professor, Department of State and Municipal Law. ResearcherID: N-7562-2016

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 12700655a, Mira pr., Omsk, 644077

kponomareva@nifi.ruНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации; Омский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation; Dostoevsky Omsk State UniversityRussian Federation202218092022638093Copyright © Пономарева К.А., 20222022Пономарева К.А.Ponomareva K.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/671

Рассматривается правовое регулирование инвестиционных налоговых льгот в Китае. Выбор объекта исследования обусловлен перспективами сравнительно-правовых исследований опыта государств, граничащих с территориями Дальнего Востока России, где созданы многочисленные зоны с особым экономическим статусом, в рамках которых применяются преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности. Рассматривается общая характеристика налоговых льгот и этапы создания специальных экономических зон в Китае, виды специальных экономических зон. Прежде чем перейти к рассмотрению налоговых льгот, дается общая характеристика законодательства Китая об инвестициях, описываются ограничения и запреты для осуществления иностранных инвестиций в Китае. На основании анализа основных налоговых льгот в Китае делается заключение о том, что существенная их часть направлена на предприятия, осуществляющие исследования и разработки, а также технологические инновации. Также существенная часть налоговых льгот предоставляется предприятиям на основании выбора географического района учреждения компании. Делается вывод о возможности применения китайского опыта в России при реформировании преференциальных налоговых режимов.

The subject

The subject. The article discusses the legal regulation of investment tax incentives in China. The choice of the object of research is determined by the prospects of comparative legal studies of the experience of states bordering the territories of the Russian Far East, where numerous zones with special economic status have been created, within which preferential business regimes are applied.

Purpose of the study

Purpose of the study. Despite the diversity of special economic zones in the Russian Federation and the constant creation of new zones, preferential regimes do not always prove their effectiveness. Based on the above, it seems very relevant to analyze the best international and national practices in order to develop criteria for the effectiveness and efficiency of preferential tax regimes for zones with special economic status.

Thus, the specifics of the comparative legal method of research always consists in the fact that it is not necessary to borrow foreign experience, but it is also possible to find the best practices within domestic legislation. Therefore, it is necessary to look for ways to ensure that Russian tax legislation laying the foundation for supporting innovation in our country.

Methodology

Methodology. The research was carried out with the application of the formally legal interpretation of legal acts as well as the comparative analysis of international and Chinese legal literature. Structural and systemic methods are also the basis of the research.

The main results

The main results. As China seeks to transform from a mass producer of inexpensive goods to a high-end producer, the national government is making significant efforts to encourage targeted investment in research and development (R&D) and technological innovations. This has led to the fact that China has awarded the technology sector the title of strategic, and its state support has increased significantly.

Сonclusions

Сonclusions. On the base of the analysis of the main tax incentives in China, the author comes to the conclusion that a significant part of them is aimed at enterprises engaged in research and development, as well as technological innovations. Also, a significant part of tax benefits is provided to enterprises based on the choice of the geographical area of the company's establishment. The conclusion is made about the possibility of applying the Chinese experience in Russia in reforming preferential tax regimes.

The support for companies in the technology sector in Russia is especially important due to the policy of recent years aimed at establishment of tax benefits for IT companies. Both Russia and China strive to promote the accelerated development of innovative industries, the implementation of priority investment projects, as well as the development of small business.

Налоговое правоналоговая льготапреференциальный налоговый режимспециальная экономическая зонаКитайисследования и разработкиналог на прибыльTax lawtax benefitpreferential tax regimespecial economic zoneChinaresearch and developmentcorporate income taxСтатья подготовлена в рамках задания на выполнение работы по проведению научного исследования «Разработка рекомендаций по поддержке принятия решений о сохранении или отмене действующих инвестиционных налоговых льгот на основе анализа и оценке их эффективности» Минфина России.The article was prepared as part of the assignment for the scientific research "Development of recommendations to support decision-making on the preservation or cancellation of existing investment tax benefits based on the analysis and evaluation of their effectiveness" of the Ministry of Finance of the Russian Federation.ReferencesНалоговое право : учеб. для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.Pepelyaev S.G. (ed.). Tax law, textbook for universities. Moscow, Alpina Publisher, 2015. 796 p. (In Russ.).Пономарева К. А. Правовые средства как элемент структуры налогового режима / К. А. Пономарева // Налоги. – 2018. – № 5. – С. 20–23.Ponomareva К.А. Legal arrangements as an element of the tax regime structure. Nalogi = Taxes, 2018, no. 5, pp. 20–23. (In Russ.).Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики : дис. ... д-ра юрид. наук / Р. А. Шепенко. – М., 2005. – 367 с.Shepenko R.A. The legal regulation of the tax system of People’s Republic of China, Doct. Diss. Мoscow, 2005. 367 p. (In Russ.).Пономарева К. А. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование : дис. ... д-ра юрид. наук / К. А. Пономарева. – М., 2020. – 449 с.Ponomareva K.A. The legal regime of taxation of profits of legal entities and income of individuals in the Russian Federation and the European Union: comparative legal research, Doct. Diss. Moscow, 2020. 449 p. (In Russ.).Schon W. Taxing Multinationals in Europe: Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance No. 2012-11 / W. Schon. – Dec. 5, 2012. – 30 p. – DOI: 10.2139/ssrn.2185282.Schon W. Taxing Multinationals in Europe, Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance No. 2012-11. Dec. 5, 2012. 30 p. DOI: 10.2139/ssrn.2185282.Синенко О. А. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока / О. А. Синенко, Т. П. Митрофанов // Финансовый журнал. – 2021. – Т. 13, № 3. С. 88–103. – DOI: 10.31107/2075-1990-2021-3-88-103.Sinenko O.A., Mitrofanov T.P. Identification of Signs of “Business Fragmentation” in Russian Far Eastern Territories with Special Economic Status. Finansovyi zhurnal = Financial Journal, 2021, vol. 13, no. 3, pp. 88–103. DOI: 10.31107/2075-1990-2021-3-88-103. (In Russ.).Власов А. А. Феномен специальных административных районов в России как инструмент деофшоризации: правовое регулирование и перспективы дальнейшего развития / А. А. Власов, К. А. Татаринова // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. – 2021. – № 3 (62). – 2021. С. 95–99.Vlasov A.A., Tatarinova K.A. The phenomenon of special administrative regions in Russia as a tool of deoffshorization: legal regulation and prospects for further development. Uchenye Trudy Rossiiskoi akademii advokatury i notariata = Scientific Works of the Russian Academy of Advocacy and Notary, 2021, vol. 62, no. 3, pp. 95–99. (In Russ.).Куклина Е. А. Налоговая политика стимулирования инновационной деятельности организаций в России и Китае: этапы разработки и проблемы реализации / Е. А. Куклина, А. И. Федорков, Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн // Управленческое консультирование. – 2013. – № 6. – С. 48–60.Kuklina E.A., Fedorkov A.I., Zhu Xiaoging, Sun Yuxiu, Xie Tiancheng. Tax policy of stimulation of innovative activity of the organizations in Russia and China: development stages and realization problems. Upravlencheskoe konsul’tirovanie = Administrative Consulting, 2013, no. 6, pp. 48–60. (In Russ.).Килинкарова Е. В. Обзор российских научных исследований в области права публичных финансов КНР / Е. В. Килинкарова, А. А. Трофимов // Правоприменение. – 2021. – Т. 5, № 4. – С. 248–264. – DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(4).248-264.Kilinkarova E.V., Trofimov A.A. Review of Russian scientific researches on Сhinese law of public finance. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2021, vol. 5, no. 4, pp. 248–264. DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(4).248-264. (In Russ.).Шепенко Р. А. Местное налоговое законодательство КНР / Р. А. Шепенко // Ваш налоговый адвокат. 2004. – № 1 (27). – С. 39–48.Shepenko R.A. Local tax legislation of the PRC. Vash nalogovyi advokat, 2004, no. 1 (27), pp. 39–48. (In Russ.).Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговых льгот в КНР / Р. А. Шепенко // Закон. – 2004. № 11. – С. 68–72.Shepenko R.A. Legal regulation of tax benefits in the PRC. Zakon, 2004, no. 11, pp. 68–72. (In Russ.).Шепенко Р. А. Налоговые льготы участников ВТО: опыт КНР / Р. А. Шепенко // Финансовое право. 2005. – № 1. – С. 43–45.Shepenko R.A. Tax benefits of WTO participants experience of the PRC. Finansovoe pravo, 2005, no. 1, pp. 43–45. (In Russ.).Шепенко Р. А. Фискальные платежи Китая / Р. А. Шепенко // Налоговая политика и практика. – 2006. № 2. – С. 40–43.Shepenko R.A. Fiscal payments of China. Nalogovaia politika i praktika, 2006, no. 2, pp. 40–43. (In Russ.).Шепенко Р. А. «Второй уровень» налогового законодательства КНР / Р. А. Шепенко // Вестник МГИМО-Университета. – 2008. – № 1. – С. 55–60.Shepenko R.A. The “second level of” tax legislation of the People's Republic of China. Vestnik MGIMO-Universiteta, 2008, no. 1, pp. 55–60. (In Russ.).Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: источники и субъекты / Р. А. Шепенко. – М. : Статут, 2004. 414 с.Shepenko R.A. Tax law of China: sources and subjects. Moscow, Statut Publ., 2004. 414 p. (In Russ.).Zhang L. The effect of investment tax incentives: evidence from China’s value-added tax reform / L. Zhang, Y. Y. Chen, Z. Y. He // International Tax and Public Finance. – 2018. – Vol. 25, iss. 4. – Р. 913–945.Zhang L., Chen Y.Y., He Z.Y. The effect of investment tax incentives: evidence from China’s value-added tax reform. International Tax and Public Finance, 2018, vol. 25, iss. 4, pp. 913–945.Minchung Hsu. Tax incentives and foreign direct investment in China / Minchung Hsu, Junsang Lee, R. Leon-Gonzalez, Yanqing Zhao // Applied Economics Letters. – 2019. – Vol. 26, iss. 9. – P. 777–780. – DOI: 10.1080/13504851.2018.1495817.Minchung Hsu, Junsang Lee, Leon-Gonzalez R., Yanqing Zhao. Tax incentives and foreign direct investment in China. Applied Economics Letters, 2019, vol. 26, no. 9, pp. 777–780. DOI: 10.1080/13504851.2018.1495817.Chen C. Regional Determinants of Foreign Direct Investment in Mainland China / C. Chen // Journal of Economic Studies. – 1996. – Vol. 23. – Р. 18–30.Chen C. Regional Determinants of Foreign Direct Investment in Mainland China. Journal of Economic Studies, 1996, vol. 23, pp. 18–30.Qianling Zhou. The effect of tax incentives on energy intensity: Evidence from China's VAT reform / Qianling Zhou, Tao Li, Liutang Gong // Energy Economics. – 2022. – Vol. 108. – Art. 105887. – DOI: 10.1016/j.eneco.2022.105887.Qianling Zhou, Tao Li, Liutang Gong. The effect of tax incentives on energy intensity: Evidence from China's VAT reform. Energy Economics, 2022, vol. 108, art. 105887. DOI: 10.1016/j.eneco.2022.105887.Лю Лили. Анализ преференциальных режимов специальных экономических зон Китая / Л ю Лили, И. А. Майбуров // Весенние дни науки ВШЭМ : сб. докл. Междунар. конф. студентов, аспирантов, молодых ученых, X Междунар. науч.-практ. форума молодых налоговедов. – Екатеринбург : УМЦ УПИ, 2018. – С. 228–231.Lu Lili, Mayburov I.A. Analysis of preferential regimes of China's special economic zones, in: Vesennie dni nauki VShEM, Collection of reports of the International Conference of Students, postgraduates, young scientists, 10th International Scientific and Practical Forum of Young Tax Specialists, Yekaterinburg, UMTs UPI Publ., 2018, pp. 228–229. (In Russ.).Ван Сичжэ. Свободные экономические зоны Китая: история и современность / Ван Сичжэ // Информация и инновации. – 2020. – Т. 15, № 4. – С. 84–90. – DOI: 10.31432/1994-2443-2020-15-4-84-90.Wang Xizhe. Free economic zones of China: the history & present. Informatsiya i innovatsii = Information and Innovations, 2020, vol. 15, no. 4, pp. 84–90. DOI: 10.31432/1994-2443-2020-15-4-84-90. (In Russ.).Шкваря Л. В. Социально-экономическое развитие Китая и цифровые трансформации / Л. В. Шкваря, Ван Сичжэ // Экономика и предпринимательство. – 2020. – № 3 (116). – С. 132–136.Shkvarya L.V., Wang Xizhe. China's socio-economic development and digital trends. Ekonomika i predprinimatelstvo = Journal of Economy and Entrepreneurship, 2020, vol. 116, no. 3, pp. 132–136. (In Russ.).Шкваря Л. В. СЭЗ Китая как драйвер внешней торговли / Л. В. Шкваря, Ван Сичжэ // Азия и Африка сегодня. – 2019. – № 12. – C. 57–63.Shkvarya L.V, Wang Xizhe. FEZ of China as a driver of foreign trade. Afrika I Aziya segodnya = Africa and Asia today, 2019, no. 12, pp. 57–63. (In Russ.).Ордынская Е. В. Налогообложение финансовых операций в ведущих мировых финансовых центрах / Е. В. Ордынская // Экономика. Налоги. Право. – 2013. – № 5. – С. 79–86.Ordynskaya E.V. Financial Operations Taxation in Leading World Financial Centers. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economy. Taxes. Law, 2013, no. 5, pp. 79–86. (In Russ.).Ордынская Е. В. Налоговые инструменты как катализатор экономического роста: опыт Китая / Е. В. Ордынская // Вестник МГУУ. – 2016. – № 3. – С. 23–32.Ordynskaya E.V. Tax instruments as a catalyst for economic growth: Chinese perspective. Vestnik MGUU, 2016, no. 3, pp. 23–32.(In Russ.).Особые экономические зоны. Зарубежный и отечественный опыт : моногр. / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – Кн. 2. – 287 с.Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. (eds.). Special economic zones. Foreign and domestic experience, Monograph, bk. 2. Мoscow, YuNITI-Dana Publ., 2017. 287 p. (In Russ.).Синенко О. А. Анализ практик оценки эффективности налогового стимулирования развития особых экономических зон / О. А. Синенко // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3 (33), ч. 2. – С. 224–232.Sinenko О.А. Analysis of the practice of assessing the effectiveness of tax incentives for the development of special economic zones. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki = Innovative development of economy, 2016, vol. 33, no. 3 (33), pt. 2, pp. 224–232. (In Russ.).Sinenko O. Classification of Risks Associated With Operation of Special Economic Zones / O. Sinenko, I. Mayburov // Proceedings of the 30th International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2017. – Р. 819–826.Sinenko O., Mayburov I. Classification of Risks Associated With Operation of Special Economic Zones, in: Proceedings of the 30th International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2017, pp. 819–826.Покровская Н. В. Налоговые условия ведения бизнеса как составляющая инвестиционного мониторинга на формирующемся финансовом рынке Китая / Н. В. Покровская, Н. С. Воронова // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2020. – № 2. – С. 51–56. – DOI: 10.31775/2305-3100-2020-2-51-56.Pokrovskaia N.V., Voronova N.S. Tax conditions for doing business as a component of investment monitoring at the emerging financial market of China. Nauchnyi vestnik Yuzhnogo instituta menedzhmenta = Scientific bulletin of the Southern Institute of Management, 2020, no. 2, pp. 51–56. DOI: 10.31775/2305-3100-2020-2-51-56. (In Russ.).Бакулина П. В. Политика экономических санкций КНР: правовое регулирование и правоприменительная практика / П. В. Бакулина, К. А. Кузьмина // Финансовый журнал. – 2021. – Т. 13, № 4. – С. 24–38. – DOL: 10.31107/2075-1990-2021-4-24-38.Bakulina P.V., Kuzmina K.A. China’s Policy of Economic Sanctions: Legislation and Enforcement. Finansovyi zhurnal = Financial Journal, 2021, vol. 13, no. 4, pp. 24–38. DOI: 10.31107/2075-1990-2021-4-24-38. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.