pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2022.6(3).109-119pravo-673Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESК вопросу развития института «налоговая обязанность» в условиях цифровизации экономикиOn the question of development of the institute of “tax obligation” in the conditions of the digitalization of the economyhttps://orcid.org/0000-0002-6603-8859ЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Лютова Ольга Игоревна – кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Института государственного и муниципального управления. ResearcherID: AAD-7366-2019

101000, г. Москва, ул. Мясницкая, 11

Olga I. Lyutova – PhD in Law, Leading Researcher, Institute of State and Municipal Administration. ResearcherID: AAD-7366-2019

11, Myasnitskaya ul., 101000

olyutova@hse.ruВысшая школа экономикиРоссияHigher School of EconomicsRussian Federation20221809202263109119Copyright © Лютова О.И., 20222022Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/673

Рассматривается развитие правового института налоговой обязанности в контексте особенностей актуального периода становления цифровой экономики. На основании анализа подходов к понятию налоговой обязанности делается вывод о неизменности ее признаков при условии трансформации их содержания. Кроме того, результаты исследования показывают необходимость совершенствования правового регулирования отдельных налоговых обязанностей – по уплате налогов и по предоставлению налоговой отчетности.

The subject

The subject. The analysis of trends in the development of the institution of tax liability, which arise as a result of digitalization of the economy.

The purpose of the article is to identify trends in the development of the science of tax law and tax legislation in relation to the theoretical category “tax obligation” and the legal regulation of individual duties of taxpayers.

The research methodology includes an analysis of regulatory acts of tax legislation governing the issues of generally binding tax obligations, as well as the obligation to pay tax and submit tax returns.

The main results and scope of their application. The active use of information and communication technologies in tax relations necessitates a theoretical assessment of the possible transformation of the central category of tax law - tax liability.

This will eliminate the unnecessarily complicated process of notifying the tax authorities about such transactions, which is currently being carried out simultaneously by the operators of electronic platforms and the taxpayers themselves. This will make it possible to develop an opinion on the development of legal regulation of various duties of taxpayers, which are fulfilled in the context of digitalization.

Conclusions

Conclusions. The author proves the static nature of the content of the concept of tax liability, which is a system of its features. The “classic” sign of general obligation inherent in the tax obligation has been questioned as a result of the ambiguous legal regulation of the tax on professional income. According to the author, in this regard, it is necessary to clarify the legal status of the self-employed in terms of their recognition or non-recognition as entrepreneurs. It is also necessary to improve the legal regulation of the use of a single tax payment and the issue of the gradual abandonment of tax reporting. Such norms should appear if the tax authorities have the technical ability to move to a new stage of digitalization.

Налоговая обязанность (обязательство)цифровизацияналог на профессиональный доходсамозанятыйналоговый федерализмединый налоговый платежналоговая декларацияTax liabilitydigitalizationtax on professional incomeself-employedtax federalismsingle tax paymenttax returnИсследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16107 мк «Исследование и обоснование выбора модели налогообложения в эпоху цифровой трансформации».The study was carried out with the financial support of the Russian Foundation for Basic Research within the framework of scientific project No. 18-29-16107 mk “Research and substantiation of the choice of a taxation model in the era of digital transformation”.ReferencesТанимов О. В. Влияние цифровых технологий на появление новых структурных элементов системы права / О. В. Танимов // Российская юстиция. – 2017. – № 7. – С. 2–5.Tanimov O.V. Influence of digital technologies on the emergence of new structural elements of the system of law. Rossiiskaya yustitsiya = Russian Justice, 2017, no. 7, pp. 2–5. (In Russ.).Финансовое право в условиях развития цифровой экономики : моногр. / под ред. И. А. Цинделиани. М. : Проспект, 2019. – 320 с.Tsindeliani I.A. (ed.). Financial law in the conditions of digital economy development, Monograph. Moscow, Prospekt Publ., 2019. 320 p. (In Russ.).Родыгина В. Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы / В. Е. Родыгина // Финансовое право. – 2018. – № 9. – С. 29–32.Rodygina V.E. Digitalization of VAT tax control: legal consequences and prospects. Finansovoe pravo = Financial Law, 2018, no. 9, pp. 29–32. (In Russ.).Прокопенко А. Н. Налоговое обязательство или налоговая обязанность? / А. Н. Прокопенко, А. С. Баринов // Юристъ-Правоведъ. – 2016. – № 1 (74). – С. 76–81.Prokopenko A.N., Barinov A.S. Tax liability or tax liability? Yurist-Pravoved = Legal lawyer, 2016, no. 1 (74), pp. 76–81. (In Russ.).Шваб К. Технологии Четвертой промышленной революции : пер. с англ. / К. Шваб, Н. Дэвис. – М., Эксмо, 2018. – 320 с.Schwab K., Davis N. Technologies of the Fourth Industrial Revolution. Moscow, Eksmo Publ., 2018. 320 p. (In Russ.).Лютова О. И. Права налогоплательщиков: трансформация в условиях цифровизации / О. И. Лютова // Налоги. – 2020. – № 5. – С. 10–12.Lyutova O.I. Rights of taxpayers: transformation in the conditions of digitalization. Nalogi = Taxes, 2020, no. 5, pp. 10–12. (In Russ.).Поветкина Н. А. Цифровые права налогоплательщика / Н. А. Поветкина, А. А. Копина // Налоги. 2020. – № 5. – С. 40–44.Povetkina N.A., Kopina A.A. Digital rights of the taxpayer. Nalogi = Taxes, 2020, no. 5, рp. 40–44. (In Russ.).Лютова О. И. Операторы электронных площадок как участники налоговых отношений цифровой эпохи (на примере налога на профессиональный доход) / О. И. Лютова // Правоприменение. – 2020. – Т. 4, № 4. С. 56–67. – DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67.Lyutova O.I. Operators of electronic platforms as participants of tax relations of the digital age (on the example of the tax on professional income). Pravoprimenenie = Law enforcement, 2020, vol. 4, no. 4, рр. 56–67. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67. (In Russ.).Бит-Шабо И. В. Значение диджитализации налогообложения в процессе повышения эффективности исполнения обязанности по уплате налога / И. В. Бит-Шабо // Финансовое право. – 2019. – № 12. – С. 33–36.Bit-Shabo I.V. The significance of digitalization of taxation in the process of improving the efficiency of performing the duty to pay tax. Finansovoe pravo = Financial Law, 2019, no. 12, pp. 33–36. (In Russ.).Карасева (Сенцова) М. В. Гражданско-правовая детерминация налогового права: понятие и сущностная обусловленность / М. В. Карасева (Сенцова) // Государство и право. – 2013. – № 7. – С. 36–45.Karaseva (Sentsova) M.V. Civil-legal determination of tax law: the concept and essential conditionality. Gosudarstvo i pravo = State and Law, 2013, no. 7, рp. 36–45. (In Russ.).Налоги, налогообложение и налоговое законодательство : учеб. пособие для вузов / под ред. Е. Н. Евстигнеева. – СПб. : Питер, 2001. – 336 с.Evstigneev E.N. (ed.). Taxes, taxation and tax legislation, Textbook for universities. St. Petersburg, Piter Publ., 2001. 336 p. (In Russ.).Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учеб. для вузов / В. Г. Пансков. М. : Юрист, 2001. – 432 с.Panskov V.G. Taxes and taxation in the Russian Federation, Textbook for universities. Moscow, Yurist Publ., 2001. 432 p. (In Russ.).Барулин С. В. Лафферовы эффекты в экономике современной России / С. В. Барулин, О. Н. Бекетова // Финансы. – 2003. – № 4. – С. 34–37.Barulin S.V., Beketova O.N. Latter effects in economics of modern Russia. Finansy = Finance, 2003, no. 4, pp. 34–37. (In Russ.).Имыкшенова Е. А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации : автореф. дис. … канд. юрид. наук / Е. А. Имыкшенова. – Тюмень, 2004. – 25 с.Imykshenova E.A. Ensuring the performance of obligations to pay taxes and fees under the tax legislation of the Russian Federation, Cand. Diss. Thesis. Tyumen, 2004. 25 p. (In Russ.).Сащихина Т. Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение : автореф. дис. … канд. юрид. наук / Т. Ю. Сащихина. – М., 2008. – 25 с.Sashchikhina T.Yu. Tax duty and its execution, Cand. Diss. Thesis. Moscow, 2008. 25 p. (In Russ.).Садчиков М. Н. Индивидуализация налоговой обязанности / М. Н. Садчиков // Налоги. – 2018. № 4. – С. 17–19.Sadchikov M.N. Individualization of the tax obligation. Nalogi = Taxes, 2018, no. 4, рp. 17–19. (In Russ.).Крохина Ю. А. Налоговое прав : учеб. / Ю. А. Крохина. – 4-е изд. – М. : Норма, 2004. – 720 с.Krokhina Yu.A. Tax law, Textbook, 4th ed. Moscow, Norma Publ., 2004. 720 p. (In Russ.).Демин А. В. О методе налогового права (в контексте соотношения публично-правовых и частно-правовых начал) / А. В. Демин. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».Demin A.V. On the method of tax law (in the context of the ratio of public law and private law principles). Available at ConsultantPlus. (In Russ.).Напсо М. Б. Теоретические аспекты правового обеспечения удобной модели исполнения обязанности по уплате налога / М. Б. Напсо // Налоги. – 2020. – № 5. – С. 17–22.Napso M.B. Theoretical aspects of legal support models of performance of the obligation to pay tax. Nalogi = Taxes, 2020, no. 5, рp. 17–22. (In Russ.).Миронова С. М. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) / С. М. Миронова, Е. Я. Стеценко // Право и экономика. – 2019. – № 9. – С. 64–73.Mironova S.M., Stetsenko E.Ya. Taxation of self-employed persons (some issues of applying the tax on professional income). Pravo i ekonomika = Law and Economics, 2019, no. 9, pp. 64–73. (In Russ.).Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций / Д. В. Тютин. – 2020. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».Tyutin D.V. Tax law, course of lectures. 2020. Available at ConsultantPlus. (In Russ.).Красюков А. В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа / А. В. Красюков // Налоги. – 2019. – № 3. – С. 8–10.Krasyukov A.V. Unified tax payment of an individual: the concept and legal nature. Nalogi = Taxes, 2019, no. 3, pp. 8–10. (In Russ.).Изотов А. В. Цифровизация налоговых правоотношений: теоретико-правовой аспект / А. В. Изотов // Финансовое право. – 2021. – № 1. – С. 28–31. – DOI: 10.18572/1813-1220-2021-1-28-31.Izotov A.V. Digitalization of tax legal relations: theoretical and legal aspect. Finansovoe pravo = Financial Law, 2021, no. 1, pp. 28–31. DOI: 10.18572/1813-1220-2021-1-28-31. (In Russ.).Тsindeliani I. A. Transformation of the Legal Mechanism of Taxation Under the Influence of Digitalization: Russian Case Study / I. A. Тsindeliani, K. T. Anisina, M. A. Davydova, E. G. Kostikova, E. V. Migacheva, M. M. Proshunin, O. I. Lyutova, E. Y. Pavlova // Intertax. – 2021. – Vol. 49, no. 5. – P. 435–446.Тsindeliani I.A., Anisina K.T., Davydova M.A., Kostikova E.G., Migacheva E.V., Proshunin M.M., Lyutova O.I., Pavlova E.Y. Transformation of the Legal Mechanism of Taxation Under the Influence of Digitalization: Russian Case Study. Intertax, 2021, vol. 49, iss. 5, pp. 435–446.Tsindeliani I. A. Influence of the budgetary law on state management in the conditions of the development of the digital economy / I .A. Тsindeliani, O. N. Gorbunova, T. A. Vershilo, V. V. Kikavets, O. A. Palozyan, K. A. Pisenko, E. S. Matyanova // Informatologia. – 2019. – Т. 52, no. 1–2. – P. 17–27.Tsindeliani I.A., Gorbunova O.N., Vershilo T.A., Kikavets V.V., Palozyan O.A., Pisenko K.A., Matyanova E.S. Influence of the budgetary law on state management in the conditions of the development of the digital economy. Informatologia, 2019, vol. 52, no. 1–2, рр. 17–27.Tsindeliani I. A. Public financial law in digital economy / I. A. Тsindeliani // Informatologia. – 2019. – Т. 52, no. 3–4. – P. 185–193.Tsindeliani I.A. Public financial law in digital economy. Informatologia, 2019, vol. 52, no. 3–4, рр. 185–193.Tsindeliani I. Tax system of the Russian Federation: current state and steps towards financial sustainability / I. Тsindeliani, S. Kot, E. Vasilyeva, L. Narinyan // Sustainability. – 2019. – Т. 11, no. 24. – P. 1–18.Tsindeliani I., Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax system of the Russian federation: current state and steps towards financial sustainability. Sustainability, 2019, vol. 11, no. 24, рр. 1–18.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.