pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2022.6(4).95-120pravo-712Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESФискальные аспекты государственной политики по защите и поощрению капиталовложенийFiscal issues of government policy for the investment protection and promotionhttps://orcid.org/0000-0003-3975-2958ЦинделианиИ. А.TsindelianiI. A.

Цинделиани Имеда Анатольевич – кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового права,

117418, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, 69

Imeda A. Tsindeliani – PhD in Law, Associate Professor; Head, Department of Financial Law,

69, Novocheremushkinskaya ul., Moscow, 117418

imeda_pravo@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-0461-921XВасильеваЕ. Г.VasilyevaE. G.

Васильева Евгения Григорьевна – кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права,

350020, г. Краснодар, ул. Красных партизан, 234

Evgeniya G. Vasilyeva – PhD in Law, Associate Professor; Associate Professor, Department of Administrative and Financial Law,

234, Krasnykh partizan ul., Krasnodar, 350020

vasileva_e80@mail.ruЕгороваМ. А.EgorovaM. A.

Егорова Мария Александровна – доктор юридических наук, профессор, начальник управления международного сотрудничества,

123001, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, 9

Maria A. Egorova – Doctor of Law, Professor; Head, Department of International Cooperation,

9, Sadovaya-Kudrinskaya ul., Moscow, 123001

maegorova@mail.ruТютинД. В.TyutinD. V.

Тютин Денис Владимирович – кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права,

117418, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, 69

Denis V. Tyutin – PhD in Law, Associate Professor, Department of Financial Law,

69, Novocheremushkinskaya ul., Moscow, 117418

finpravo@rsuj.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2318-1126ПопковаЖ. Г.PopkovaZh. G.

Попкова Жанна Георгиевна – кандидат юридических наук, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин,

603022, г. Нижний Новгород, пр. Гагарина, 17А

Zhanna G. Popkova – PhD in Law, Associate Professor, Department of State and Legal Disciplines,

17A, Gagarina pr., Nizhny Novgorod, 603022

rap_pf_nnov@mail.ruРоссийский государственный университет правосудияРоссияRussian State University of JusticeRussian FederationСеверо-Кавказский филиал Российского государственного университета правосудияРоссияNorth Caucasus Branch of the Russian State University of JusticeRussian FederationМосковский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)РоссияKutafin Moscow State Law UniversityRussian FederationПриволжский филиал Российского государственного университета правосудияРоссияVolga Branch of the Russian State University of JusticeRussian Federation2022241220226495120Copyright © Цинделиани И.А., Васильева Е.Г., Егорова М.А., Тютин Д.В., Попкова Ж.Г., 20222022Цинделиани И.А., Васильева Е.Г., Егорова М.А., Тютин Д.В., Попкова Ж.Г.Tsindeliani I.A., Vasilyeva E.G., Egorova M.A., Tyutin D.V., Popkova Z.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/712

Представлены результаты комплексного исследования проблем, обусловленных вступлением в силу закона о защите и поощрении капиталовложений и реализуемой фискальной политикой в данной сфере. Исследованы теоретические и практические проблемы осуществления фискальной политики, связанной с реализацией заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений. На основе проведенного исследования выявлены перспективы развития правового регулирования правоотношений, связанных с проводимой фискальной политикой государства в сфере инвестиционной деятельности. Представлены предложения по совершенствованию законодательства в данной сфере.

The subject

The subject. The institution of investing in the Russian Federation is determined by the set of economic and legal reformations. That is why discussions and debates about the necessity of creating of the investment code, unification of existing rules of investment activity regulation still exist. It is also necessary to form and systemise a kind of a common registry of state support measures and it is also necessary to control the provision of state support. Russian science studies legal regulation of state support of business subjects only in specific ways. Despite the plenty of works on the topic of legal regulation of activity of small and medium-sized businesses, this field of legislation is not developed enough to give an opportunity to conduct complex researches of theoretical and practical aspects relating to exclusively legal and financial framework of state support of the investment activity. In this article we detect and reveal general problems connected to introducing of tax frameworks of state support of promotion of investments in the conditions of existing Russian legislation. In the context of this article we show the analysis of novelties related to egal regulation of tax instrument of state support of investments. Theoretical importance of this article lies in suggestions on improving of this field of national legislation.

This research is aimed at theoretical realising of legal regulations of current measures on performing of tax policy while implementing Act on investments.

The methodology

The methodology. The basic method of research of mentioned problems is a formal legal one. There are some problems in the process of investing based on the Agreement on protection and promotion of investment. With the help of this method these problems were examined taking into consideration the implementing tax policy in this field of entrepreneurship.

The main results

The main results. Several legal problems are revealed and specified in this article. Authors prove their own point of view which consists of idea of detailed theoretical elaboration of the problematics in order to implement a framework of Agreement on protection and promotion of investment successfully, given that it is necessary to enact the list of bylaws by the Government of the Russian Federation and to create an impeccable software.

Conclusions

Conclusions. Authors suggest measures for improving of legal regulations of current investment legislation and tax and fees legislations. It is crucial to point out that such issues as a procedure of entering into agreements (including the procedure of holding a tender within public project initiative) and common requirements to them; standard form of an agreement; the procedure of monitoring of realisation stages of an investment project (in relation to which the Agreement on protection and promotion of investment was signed); the procedure of keeping of a register of such Agreements; the procedure of the identifying of the level of the compensation of spendings needed for the project’s realisation and as well as spendings on payments of credits and loans’ interests, coupon payments from the bonded loan and etc. From the point of view of the legal regulation’s systematisation the complex law institution has been formed, and it contains principles and rules of both public and private law. The complexity of legal relationship, appearing in the process of investing, requires to take into account public and private interests, and moreover it conditions the necessity of intersectoral legal regulation. Combining diverse legal means provided for in the context of legal regulation of budgetary and tax relationships public legal entities in order to achieve a maximum effect can provide the stimulation of growth of investment which is able to become a booster for economic growth of the state.

налоговый кодексналогналоговые вычетыгарантииСЗПКстабилизационная оговорканалоговые преференциизащитапоощрение капиталовложенийинвестиционные проектысубсидииtax codetaxtaxationtax refundguaranteesinvestment protection and promotion agreementsstabilisation clausetaxReferencesИнституты бюджетного и налогового права в условиях развития цифровой экономики : моногр. / под ред. И. А. Цинделиани. – М. : Проспект, 2022. – 464 с.Tsindeliani I.A. (ed.). Institutes of budget and tax law in the context of the development of the digital economy, Monograph. Moscow, Prospect Publ., 2022. 464 p. (In Russ.).Акопян О. А. Проблемы кодификации инвестиционного законодательства: финансово-правовой аспект / О. А. Акопян // Журнал российского права. – 2021. – Т. 25, № 3. – С. 117–125.Akopyan O.A. Problems of codification of investment legislation: financial and legal aspect. Journal of Russian Law, 2021, vol. 25, no. 3, pp. 117–125. (In Russ.).Белицкая А. В. Правовая природа соглашения о защите и поощрении капиталовложений / А. В. Белицкая, П. А. Батайкин // Право и экономика. – 2020. – № 6 (388). – С. 20–24.Belitskaya A.V., Bataykin P.A. Legal nature of the agreement on the protection and encouragement of capital investments. Law and Economics, 2020, no. 6 (388), pp. 20–24. (In Russ.).Булгакова Н. С. Об особенностях заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации / Н. С. Булгакова // Державинский форум. – 2020. – Т. 4, № 14. – С. 16–21.Bulgakova N.S. On the peculiarities of concluding agreements on the protection and encouragement of capital investments in the Russian Federation. Derzhavinsky Forum, 2020, vol. 4, no. 14, pp. 16–21. (In Russ.).Гандилов Т. М. Правовые особенности соглашения о защите и поощрении капиталовложений / Т. М. Гандилов // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2021. – № 7. – С. 83–88.Gandilov T.M. Legal features of the agreement on the protection and encouragement of capital investments. Laws of Russia: experience, analysis, practice, 2021, no. 7, pp. 83–88. (In Russ.).Зыкова О. А. Правовая оценка Федерального закона «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» / О. А. Зыкова // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. – 2021. – № 2. – С. 135–140.Zykova O.A. Legal assessment of the Federal Law «On the Protection and Encouragement of Capital Investments in the Russian Federation». Bulletin of the Russian State Humanitarian University. Series: Economy. Control. Right, 2021, no. 2, pp. 135–140. (In Russ.).Лаптева А. М. Соглашение о защите и поощрении капиталовложений: понятие и место в системе инвестиционного законодательства / А. М. Лаптева // Законодательство. – 2021. – № 6. – С. 58–62.Lapteva A.M. Agreement on the protection and encouragement of capital investments: the concept and place in the system of investment legislation. Legislation, 2021, no. 6, pp. 58–62. (In Russ.).Лисица В. Н. Соглашение о защите и поощрении капиталовложений как вид публично-частного инвестиционного контракта / В. Н. Лисица // Юридическая наука и практика. – 2021. – Т. 17, № 1. – С. 65–72.Lisitsa V.N. Agreement on the protection and encouragement of capital investments as a type of publicprivate investment contract. Legal Science and Practice, 2021, vol. 17, no. 1, pp. 65–72. (In Russ.).Сапир Е. В. Вызовы новой инвестиционной политики: защита и поощрение капиталовложений / Е. В. Сапир, И. А. Карачев // Финансы: теория и практика. – 2020. – Т. 24, № 3. – С. 118–131.Sapir E.V., Karachev I.A. Challenges of the new investment policy: protection and encouragement of capital investments. Finance: theory and practice, 2020, vol. 24, no. 3, pp. 118–131. (In Russ.).Tsindeliani I. Tax system of the Russian Federation: Current state and steps towards financial sustainability / I. Tsindeliani, S. Kot, E. Vasilyeva, L. Narinyan // Sustainability. – 2019. – Vol. 11, iss. 24. – Art. 6994. – DOI: 10.3390/su11246994.Tsindeliani I. , Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax system of the Russian Federation: Current state and steps towards financial sustainability / Sustainability, 2019, vol. 11, no. 24, art. 6994. DOI: 10.3390/su11246994. (In Russ.).Аскинадзи В. М. Инвестиционное дело / В. М. Аскинадзи, В. Ф. Максимова. – М. : Университетская книга, 2012. – 764 с.Askinaji V.M., Maksimova V.F. Investment business. Moscow, University Book Publ., 2012. 764 p. (In Russ.).Леонтьев В. Е. Инвестиции : учеб. и практикум для акад. бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. – М. : Юрайт, 2021. – 455 с.Leontiev V.E., Bocharov V.V., Radkovskaya N.P. Investments, textbook and workshop for academic bachelor's degree. Moscow, Yurait Publ., 2021. 455 p. (In Russ.).Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы : учеб. для вузов / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2022. – 354 с.Leontiev V.E., Bocharov V.V., Radkovskaya N. P. Corporate finance, textbook for universities, 3rd ed. Moscow, Yurait Publ., 2022. 354 p. (In Russ.).Нешитой А. С. Инвестиции : учеб./ А. С. Нешитой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К°, 2007. – 372 с.Neshitoy A.S. Investments, textbook. 5th ed., reprint. and additional. Moscow, Dashkov and K Publ., 2007. 372 p. (In Russ.).Юзвович Л. И. Иностранный концессионный капитал в период новой экономической политики / Л. И. Юзвович // Финансы и кредит. – 2012. – № 45 (525). – С. 71–76.Yuzvovich L.I. Foreign concession capital in the period of the new economic policy. Finance and credit, 2012, no. 45 (525), pp. 71–76. (In Russ.).Инвестиции и инвестиционная деятельность : учеб. / под общ. ред. Л. И. Юзвович. – Екатеринбург : Изд-во Ур. ун-та, 2021. – 498 с.Yuzvovich L.I. (ed.). Investments and investment activity, textbook. Yekaterinburg, Ural University Publ., 2021. 498 p. (In Russ.).Пономарева К. А. Влияние интернационализации налогового права на российское правоприменение в сфере корпоративного налогообложения / К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2017. – Т. 1, № 4. – С. 66– 74. – DOI: 10.24147/2542- 1514.2017.1(4).66-74.Ponomareva K.A. The impact of the internationalization of tax law on Russian law enforcement in the field of corporate taxation. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2017, vol. 1, no. 4, pp. 66–74. DOI: 10.24147/2542-1514.2017.1(4).66-74. (In Russ.).Пономарева К. А. Реализация принципа запрета дискриминации в правоприменительной практике интеграционных объединений / К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2018. – Т. 2, № 3. – С. 78–88. – DOI: 10.24147/2542-1514.2018.2(3).78-88.Ponomareva K.A. Implementation of the principle of prohibition of discrimination in the law enforcement practice of integration associations. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2018, vol. 2, no. 3, pp. 78–88. DOI: 10.24147/2542-1514.2018.2(3).78-88. (In Russ.).Шевелева Н. А. Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях / Н. А. Шевелева // Актуальные проблемы российского права. – 2020. – Т. 15, № 11. – С. 36–48. – DOI: 10.17803/1994-1471.2020.120.11.036-048.Sheveleva N.A. Tax and legal mechanisms of state support for entrepreneurship in modern conditions. Actual problems of Russian law, 2020, vol. 15, no. 11, pp. 36–48. DOI: 10.17803/1994-1471.2020.120.11.036-048. (In Russ.).Ответственность за налоговые преступления : офиц. разъяснения и проф. коммент./ под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Юстицинформ, 2021. – 148 с.Pepelyaev S.G. (ed.). Responsibility for tax crimes, official explanations and professional commentary, Moscow, Yustitsinform Publ., 2021. 148 p. (In Russ.).Латинские юридические изречения / сост. проф. Е. И. Темнов. – М. : Экзамен, 2003. – 384 с.Latin legal sayings, Comp. by Prof. E.I. Temnov. Moscow, Ekzamen Publ., 2003. 384 p. (In Russ.).Козырин А. Н. Налоговое право : учеб. для бакалавриата / А. Н. Козырин. – М. : Изд. дом Высш. шк. экономики, 2021. – 487 с.Kozyrin A.N. Tax law, textbook for undergraduate studies. Moscow, Higher School of Economics Publ., 2021. 487 p. (In Russ.).Леднева Ю. В. «Стабилизационная оговорка» в налоговом праве // Финансовое право. – 2020. – № 6. – С. 18–22.Ledneva Yu.V. «Stabilization clause» in tax law. Financial law, 2020, no. 6, pp. 18–22. (In Russ.).Tsindeliani I. Tax optimization in the modern tax system under the influence of digitalization: Russian case study / I. Tsindeliani, E. Matyanova, A. Razgildeev, E. Vasilyeva, D. Dudnik, A. Mikhailova // European Journal of Comparative Law and Governance. – 2021. – Vol. 8, iss. 4. – P. 429–452. – DOI: 10.1163/22134514-bja10022.Tsindeliani I., Matyanova E., Razgildeev A., Vasilyeva E., Dudnik D., Mikhailova A. Tax optimization in the modern tax system under the influence of digitalization: Russian case study. European Journal of Comparative Law and Governance, 2021, vol. 8, iss. 4, pp. 429–452. DOI: 10.1163/22134514-bja10022.Налоговое право : учеб. для бакалавриата / под ред. И. А. Цинделиани. – 2-е изд. – М. : Проспект, 2016. – 525 с.Tsindeliani I.A. (ed.) Tax law, textbook for undergraduate studies, 2nd ed. Moscow, Prospekt Publ., 2016. 525 p. (In Russ.).Батайкин П. А. Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации / П. А. Батайкин // Юрист. – 2022. – № 3. – С. 43–51.Bataykin P.A. Tax policy as a tool of stimulation and stabilization. Lawyer, 2022, no. 3, pp. 43–51. (In Russ.).Tsindeliani I. Collection of Taxes from Ultimate Beneficiaries: Russian Regulatory Model / I. Tsindeliani, M. Egorova, E. Vasilyeva, I. Bit-Shabo, V. Kikavets // Accounting, Economics, and Law: A Convivium. – 2021. – Art. 000010151520200149. – DOI: 10.1515/ael-2020-0149.Tsindeliani I., Bit-Shabo I., Kikavets V., Egorova M., Vasilyeva E. Collection of Taxes from Ultimate Beneficiaries: Russian Regulatory Model. Accounting, Economics and Law: A Convivium, 2021, art. 000010151520200149. DOI: 10.1515/ael-2020-0149.Демин А. В. Неопределенность в налоговом праве и пути ее преодоления : дис. ... д-ра юрид. наук / А. В. Демин. – Екатеринбург, 2014. – 452 с.Demin A.V. Uncertainty in tax law and ways to overcome it, Doct. Diss. Yekaterinburg, 2014. 452 p. (In Russ.).Пономарева К. А. Дробление бизнеса: о соблюдении принципа определенности налогообложения в правоприменительной практике / К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2020. – Т. 4, № 2. – С. 41–48. – DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(2).41-48.Ponomareva K.A. Fragmentation of business: on compliance with the principle of certainty of taxation in law enforcement practice. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2020, vol. 4, no. 2, pp. 41–48. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(2).41-48. (In Russ.).Леднева Ю. В. Стимулирование научной и инновационной деятельности по-средством налоговых преференций / Ю. В. Леднева // Финансовое право. – 2021. – № 8. – С. 27–31.Ledneva Yu.V. Stimulating scientific and innovative activity through tax preferences. Financial Law, 2021, no. 8, pp. 27–31. (In Russ.).Tsindeliani I. Current Trends in Counteracting Thin (Insuffi-cient) Capitalization in the Russian Legal System / I. Tsindeliani, O. Lyutova, K. Anisina, E. Migacheva, L. Lesina // Intertax. – 2021. – Vol. 49, iss. 8–9. – P. 713–724.Tsindeliani I., Lyutova O., Anisina K., Migacheva E., Lesina L. Current Trends in Counteracting Thin (Insufficient) Capitalization in the Russian Legal System. Intertax, 2021, vol. 49, iss. 8–9, pp. 713–724.Tsindeliani I. A. Transformation of the Legal Mechanism of Taxation Under the Influence of Digitalization: Russian Case Study / I. A. Tsindeliani, K. T. Anisina, M. A. Davydova, E. G. Kostikova, E. V. Migacheva, M. M. Proshunin, O. I. Lyutova, E. Y. Pavlova // Intertax. – 2021. – Vol. 49, iss. 5. – P. 435–446.Tsindeliani I.A., Anisina K.T., Davydova M.A. Kostikova E.G., Migacheva E.V., Proshunin M.M., Lyutova O.I., Pavlova E.Y. Transformation of the Legal Mechanism of Taxation Under the Influence of Digitalization: Russian Case Study. Intertax, 2021, vol. 49, iss. 5, pp. 435–446.Леднева Ю. В. Учет фискальных интересов государства при оптимизации налогового режима для привлечения инвестиций // Журнал российского права. – 2020. – № 7. – С. 144–157.Ledneva Yu.V. Taking into account the fiscal interests of the state when optimizing the tax regime for attracting investments. Journal of Russian Law, 2020, no. 7, pp. 144–157. (In Russ.).Принципы финансового права : моногр. / под ред. И. А. Цинделиани. – М. : Проспект, 2022. – 560 с.Tsindeliani I.A. (ed.). Principles of financial law, Monograph. Moscow, Prospekt Publ., 2022. 560 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.