pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2017.1(2).124-132pravo-77Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESОсобенности установления юридических фактов в налоговом правопримененииFeatures of establishing legal facts in tax law enforcementКрасюковА. В.KrasyukovA.

Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права

SPIN-код: 2065-6411; AuthorID: 356148

PhD in Law, Associate Pro-fessor, Department of Financial Law

SPIN-code: 2065-6411; AuthorID: 356148

kav@law.vsu.ruВоронежский государственный университетРоссияVoronezh State UniversityRussian Federation20172906201712124132Copyright © Красюков А.В., 20172017Красюков А.В.Krasyukov A.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/77

УДК 347.73

Статья посвящена исследованию юридических фактов в налоговом праве и правоприменении. Автором выделяются специфические признаки юридических фактов в налоговых отношениях, обусловливающие особенности их установления. Проанализированы дефекты налоговых юридических фактов, причины их возникновения и последствия для налоговых отношений.

УДК 347

УДК 347.73

The subject

The subject. The article is devoted to the study of peculiarity of legal facts in tax law and law enforcement.The purpose. The article is aimed to identify key features of legal facts significant to law enforcement and to assess how knowledge of these features affects the law enforcement.Methodology. The author uses analysis of scientific sources as well as formally legal method and interpretation of legal norms and judicial acts.Results, scope of application. The author distinguishes specific features of legal facts in tax relations, which determine the specifics of their establishment. The presence of public will in the basis of the legal fact cannot be considered as it’s specific legal and tax feature, because any legal fact acquires their value only by will of the state. The author identifies the characteristics of the legal facts important for tax law enforcement: the complexity of the tax legal facts; "a fact-relationship" among the elements of the set of facts; legal facts (sets of facts) in large part are outside the regulation of the tax law; uncertainty of the entity, establishing the legal facts.Tax obligation arises from the existence of the economic relation, as a rule, in sphere of civil turnover. Transaction as a legal fact must be viewed as a legal act in relation to civil law, but transaction will be a legal deed in relation to the tax law. The transaction in relation to tax law can be called indirect legal fact.Transaction as a legal fact often has two aims: the aim of the first level is the entry into civil law relations to obtain material benefits, and the purpose of the second level is the entry into the tax-legal relationship for paying tax.In addition to the complexity of the tax legal facts law enforcement practice is difficult be-cause of large number of defective legal facts in tax relations. Defects of tax legal facts, the reasons for their occurrence and consequences for tax relations are analyzed. Formally, the defective legal facts give rise to legal consequences in tax relations.The various qualifications of tax legal facts by the taxpayer or the tax authority can be de-termined by using different evidence or by different valuation of the same evidence.Conclusions. Attention to peculiarities of tax legal facts is a prerequisite to the effective tax law enforcement in modern conditions.

Юридический фактналогналоговое правоотношениеналоговое обязательстводоказательстводефектправоприменениеLegal facttaxtax legal relationtax obligationproofdefectlaw enforcementReferencesАлексеев С.С. Общая теория социалистического права / С.С. Алексеев. – Свердловск, 1964. – 226 с.Alekseev S.S. General theory of the socialist law. Sverdlovsk, 1964. 226 p. (In Russ.).Баринов О.В. Юридические факты в советском трудовом праве: дис. … канд. юрид. наук / О.В. Баринов. – Л., 1980. – 190 с.Barinov O.V. Legal facts in Soviet labor law, Cand. Diss. Leningrad, 1980. 190 p. (In Russ.).Саттарова Н.А. Юридические факты в налоговом праве (вопросы теории и практики): монография / Н.А. Саттарова, Ю.В. Бабанова. – М.: Юрлитинформ, 2012. – 160 с.Sattarova N.A., Babanov Yu.V. The legal facts in tax law (theory and practice), Monograph. Moscow, Yurlit-inform Publ., 2012. 160 p. (In Russ.).Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: в 2 т. / Н.П. Кучерявенко; под ред. Д.М. Щекина. – М.: Статут, 2009. – Т. 1: Общая часть. – 861 с.Kucheryavenko N.P. The course tax law, in 2 volumes. Moscow, Statut Publ., 2009. Vol. 1. 861 p. (In Russ.).Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве / О.А. Красавчиков. – М.: Госюриздат, 1958. – 183 с.Krasavchikov O.A. Legal facts in the Soviet civil law. Moscow, Gosyurizdat Publ., 1958. 183 p. (In Russ.).Общая теория государства и права: академический курс: в 3 т. / отв. ред. М.Н. Марченко. – М.: Зерцало, 2002. – Т. 2. – 528 с.Marchenko M.N. (ed.). The General theory of state and law, An academic course, in 3 volumes. Moscow, Zertsalo Publ., 2002. Vol. 2. 528 p. (In Russ.).Синюков В.Н. Юридические факты в системе общественных отношений: дис. … канд. юрид. наук / В.Н. Синюков. – Свердловск, 1984. – 225 с.Sinyukov V.N. Legal facts in the system of social relations, Cand. Diss. Sverdlovsk, 1984. 225 p. (In Russ.).Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей / М.Ю. Челышев. – М.: Статут, 2014. – 158 с.Chelyshev Yu.M. Interaction of civil and tax law in regulating relations with participation of businessmen. Moscow, Statut Publ., 2014. 158 p. (In Russ.).Митряшкина О.А. Гражданско-правовая сделка как основание возникновения налоговых правоотношений / О.А. Митряшкина // Налоги. – 2008. – № 5. – С. 2–5.Mitryashkin O.A. Civil-legal transaction as the basis of taxation. Nalogi = Taxes, 2008, no. 5, pp. 2–5. (In Russ.).Овсянников С.В. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права / С.В. Овсянников // Вестник ВАС РФ. – 2009. – № 1. – С. 83–100.Ovsyannikov S.V. Forms and limits of interaction between civil and tax law. Vestnik VAS RF, 2009, no. 1, pp. 83–100. (In Russ.).Овсянников С.В. К вопросу о соотношении материального и формального в налоговых спорах. Комментарий к постановлениям Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7588/08 и от 11 ноября 2008 г. № 9299/08 / С.В. Овсянников // Вестник ВАС РФ. – 2009. – № 3. – С. 98–111.Ovsyannikov S.V. To the question of the relationship between material and formal tax disputes. Review to rulings of the Presidium of the SAC dated 18 November 2008 No. 7588/08 and November 11, 2008 No. 9299/08. Vestnik VAS RF, 2009, no. 3, pp. 98–111. (In Russ.).Рябов А.А. Влияние гражданского права на налоговые отношения / А.А. Рябов. – М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2014. – 224 с.Ryabov A.A. Effect of civil law on taxation. Moscow, NORMA Publ., INFRA-M Publ., 2014. 224 p. (In Russ.).Муругина В.В. Дефектность юридических фактов как негативная черта правовой системы / В.В. Муругина, А.А. Воротников. – Саратов, 2011. – 192 с.Murygina V.V., Vorotnikov A.A. Defectiveness of the legal facts as a negative trait of the legal system. Saratov, 2011. 192 p. (In Russ.).Алимбекова А.С. Проблемы реализации налогово-правовых норм: дис. … канд. юрид. наук / А.С. Алимбекова. – Саратов, 2009. – 270 с.Alimbekova A.S. Problems of realization of the tax law, Cand. Diss. Saratov, 2009. 270 p. (In Russ.).Карасева М.В. Налоговое и гражданское право: некоторые аспекты взаимосвязи (по материалам судебной практики) / М.В. Карасева // Финансовое право. – 2011. – № 2. – С. 32–36.Karaseva М.V. Tax and civil law: certain aspects of interconnection (in accordance with materials of judicial practice). Finansovoe pravo = Financial Law, 2011, no. 2, pp. 32–36. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.