pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2023.7(3).85-94pravo-821Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESНалогообложение участников специальных инвестиционных контрактовTaxation of special investment contracts participantshttps://orcid.org/0000-0003-0767-9661ШепенкоР. А.ShepenkoR. A.

Шепенко Роман Алексеевич – доктор юридических наук, профессор кафедры административного и финансового права 

119454, г. Москва, пр. Вернадского, 76

Roman A. Shepenko – Doctor of Law, Professor, Department of Administrative and Financial Law

76, Vernadskogo pr., Moscow, 119454

r.shepenko@inno.mgimo.ruИсаевА. Г.IsaevA. G.

Исаев Андрей Геннадьевич – аспирант кафедры административного и финансового права

119454, г. Москва, пр. Вернадского, 76

Andrey G. Isaev – PhD student, Department of Administrative and Financial Law

76, Vernadskogo pr., Moscow, 119454

andr.isaew2016@yandex.ruМосковский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской ФедерацииРоссияMGIMO UniversityRussian Federation202327092023738594Copyright © Шепенко Р.А., Исаев А.Г., 20232023Шепенко Р.А., Исаев А.Г.Shepenko R.A., Isaev A.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/821

Рассматриваются актуальные проблемы налогообложения участников специальных инвестиционных контрактов. Исследуются не только положения законодательства, но и правоприменительная практика с целью выявления наиболее проблемных аспектов функционирования преференциального налогового режима. Предлагаются варианты решения некоторых вопросов правового регулирования специальных инвестиционных контрактов и налогообложения их участников.

16. Balandina A.S. Analysis of theoretical aspects of tax benefits and tax preferences. Vestnik Tomskogo gosudarstvenogo universiteta = Tomsk State University Journal, 2011, no. 4 (16), pp. 105–110. (In Russ.). 17. Danilova V.V. Tax preferences: the concept, types, goals and procedures for obtaining. Oplata truda: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie, 2022, no. 4, pp. 19–26. (In Russ.). 18. Wells D.A. The Theory and Practice of Taxation. New York, D. Appleton and Company Publ., 1900. 666 p. 19. Chua A.T. Precedent and Principles of WTO Panel Jurisprudence. Berkeley Journal of International Law, 1998, vol. 16, iss. 2, pp. 171–196. 20. Belousov A.L. Preferential regimes for conduct of business: regulation problems and law improvement areas. Khozyaistvo i pravo = Economy and Law, 2022, no. 10, pp. 30–41. (In Russ.). 21. Belousov A.L. Legal aspects of formation and development of special investment contracts in the Russian Federation. Legal Bulletin, 2022, vol. 7, no. 4, pp. 9–16. (In Russ).The subject. The preferential tax regime provided to the participants of special investment contracts has been functioning in the Russian legal system for about 8 years. Despite the systematic "fine-tuning" of its legal regulation, taxpayers still face the legislative gaps and contradictions of separate normative provisions entailing tax risks. It seems appropriate to put forward the hypothesis that the existing tax treatment of the participants of special investment contracts is not devoid of these drawbacks, especially in terms of regional regulation, and could be improved. Purpose of the study. The article represents an attempt to verify the aforementioned hypothesis and deals with selected provisions of the Russian legislation regulating preferential tax regime for participants of special investment contracts, which in addition to the Russian Tax Code includes the Federal Law "On Industrial Policy in the Russian Federation", regional and municipal normative legal acts. Methodology. The methodological basis of this study are general scientific methods (analysis and synthesis, induction and deduction), private scientific methods (interpretation of legal acts), as well as content analysis, study of reports and analytical references of governmental organizations. The main results. The study revealed that the Russian legislation, mainly regional and municipal, is not fully developed. As a consequence, the preferential tax regime for the participants of special investment contracts cannot efficiently function on the entire Russian territory. Also, the regulatory framework adopted at the federal level uses incorrect terminological apparatus in terms of defining tax support measures available to participants of special investment contracts, which entails tax risks for them. Conclusions. The revealed drawbacks of the preferential tax regime for participants of special investment contracts can be leveled by means of point-by-point amendments to the federal legislation. To this end, the authors of the present study propose specific steps to overcome these drawbacks.

Cпециальный инвестиционный контрактналоговые льготыналоговые отношенияинвестициипромышленная политикаSpecial investment contracttax incentivestax relationsinvestmentsindustrial policyReferencesМантуров Д. В. Государственное регулирование российской промышленности в 2010-х гг. / Д. В. Мантуров, Г. С. Никитин, В. С. Осьмаков // Вопросы государственного и муниципального управления. – 2017. – № 1. – С. 50–70.Manturov D.V., Nikitin G.S., Osmakov V.S. Government regulation of Russian industry in the 2010s. Voprosy gosudarstvennogo i munitsipal’nogo upravleniya = Public Administration Issues, 2017, no. 1, pp. 50–70. (In Russ.).Глухова М. Н. Специальный инвестиционный контракт: взгляд бизнеса / М. Н. Глухова, А. Н. Шохин // Власть. – 2017. – Т. 25, № 7. – С. 7–12.Glukhova M.N., Shokhin A.N. Special capital investment project: the viewpoint of business. Vlast’, 2017, vol. 25, no. 7, pp. 7–12. (In Russ.).Гандилов Т. М. Специальный инвестиционный контракт: особенности законодательного регулирования / Т. М. Гандилов // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2019. – № 12. – С. 82–87.Gandilov T.M. Special investment contract: features of legislative regulation. Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika, 2019, no. 12, pp. 82–87. (In Russ.).Попондопуло В. Ф. Специальный инвестиционный контракт как правовая форма инвестиционных соглашений с участием публично-правового образования / В. Ф. Попондопуло // Конкурентное право. – 2017. – № 3. – С. 17–24.Popondopulo V.F. Special investment contract as legal form of investment agreements at participation of public law entities. Konkurentnoe pravo = Competition Law, 2017, no. 3, pp. 17–24. (In Russ.).Евстафьева Ю. В. Опыт применения и совершенствования специального инвестиционного контракта / Ю. В. Евстафьева // Вестник института экономики Российской академии наук. – 2019. – № 3. – С. 152–167. – DOI: 10.24411/2073-6487-2019-10038.Evstafieva Yu.V. Experience of application and development of special investment contract. Vestnik Instituta ekonomiki Rossiiskoi akademii nauk = The Bulletin of the Institute of Economics of the Russian Academy of Sciences, 2019, no. 3, pp. 152–167. DOI: 10.24411/2073-6487-2019-10038. (In Russ.).Цыганков Э. РИП и СПИК. Разошлись, как в море корабли? / Э. Цыганков // ЭЖ-Юрист. – 2017. – № 43. – С. 12.Tsygankov E. RIP and SPIC. They parted like ships at sea?. EZh-Yurist, 2017, no. 43, p. 12. (In Russ.).Белов В. Б. Специальные инвестиционные контракты и российско–германское экономическое сотрудничество. Часть первая / В. Б. Белов // Современная Европа. – 2019. – № 6. – С. 105–116. – DOI: 10.15211/soveurope62019105116.Belov V. Special Investment Contracts and Russian-German Economic Cooperation (first part). Sovremennaya Evropa = Contemporary Europe, 2019, no. 6, pp. 105–116. DOI: 10.15211/soveurope62019105116. (In Russ.).Романова О. А. Теоретические, институциональные и этические основания реализации современной промышленной политики. Часть II / О. А. Романова, А. О. Пономарева // Экономика региона. – 2019. – Т. 15, вып. 4. – С. 1036–1049. – DOI: 10.17059/2019-4-6.Romanova O.A., Ponomareva A.O. Theoretical, Institutional and Ethical Basis for Implementing Modern Industrial Policy. Part II. Ekonomika regiona = Economy of region, 2019, vol. 15, iss. 4, pp. 1036–1049. DOI: 10.17059/2019-4-6. (In Russ.).Ольховик В. В. Возможности развития налогового потенциала субъектов Российской Федерации / В. В. Ольховик // Экономика региона. – 2019. – Т. 15, вып. 3. – С. 938–951. – DOI: 10.17059/2019-3-23.Olkhovik V.V. The Possibilities for Developing the Tax Potential of the Constituent Entities of the Russian Federation. Ekonomika regiona = Economy of region, 2019, vol. 15, iss. 3, pp. 938–951. DOI: 10.17059/2019-3-23. (In Russ.).Вякина И. В. Инвестиционные налоговые стимулы как инструменты развития территорий / И. В. Вякина, Л. А. Плотицына, Г. Г. Скворцова // Региональная экономика: теория и практика. – 2019. – Т. 17, № 3. – С. 540–553. – DOI: 10.24891/re.17.3.540.Vyakina I.V., Plotitsyna L.A., Skvortsova G.G. Investment tax incentives as tools for the development of land areas. Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika = Regional Economics: Theory and Practice, 2019, vol. 17, no. 3, pp. 540–553. DOI: 10.24891/re.17.3.540. (In Russ.).Кванина В. В. СПИК как инструмент импортозамещения в Российской Федерации в условиях обновленного санкционного режима / В. В. Кванина // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия «Право». – 2022. – Т. 22, № 2. – С. 52–29. – DOI: 10.14529/law220209.Kvanina V.V. SPIC as an instrument of import substitution in the Russian Federation under the conditions of the updated sanctions regime. Vestnik Yuzhno-Ural'skogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya «Pravo» = Bulletin of South Ural State University. Series “Law”, 2022, vol. 22, no. 2, pp. 52–29. DOI: 10.14529/law220209. (In Russ.).Вотинов А. И. Детерминанты частных инвестиций в России: роль налога на прибыль / А. И. Вотинов, М. А. Елкина, И. В. Никонов // Экономический журнал Высшей школы экономики. – 2019. – Т. 23, № 4. – С. 542– 561. – DOI: 10.17323/1813-8691-2019-23–4-542–561.Votinov A., Elkina M., Nikonov I. The Determinants of Private Investment in Russia: The Role of Corporate Income Tax. Ekonomicheskii zhurnal Vysshei shkoly ekonomiki = HSE Economic Journal, 2019, vol. 23, no. 4, pp. 542– 561. DOI: 10.17323/1813-8691-2019-23-4-542-561. (In Russ.).Вишневский В. П. Налоги и технологии: прошлое, настоящее и будущее налоговой системы России / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, И. В. Никулкина, А. В. Гурнак // Terra Economicus. – 2020. – Т. 18, № 4. – C. 6–31. – DOI: 10.18522/2073-6606-2020-18-4-6-31.Vishnevsky V.P., Goncharenko L.I., Nikulkina I.V., Gurnak A.V. Taxes and technology: past, present and future of the Russian tax system. Terra Economicus, 2020, vol. 18, no. 4, pp. 6–31. DOI: 10.18522/2073-6606-2020-18- 4-6-31. (In Russ).Трапезников А. И. Соотношение понятий «налоговая льгота» и «дифференцированная налоговая ставка» в налоговом законодательстве РФ и порядок их применения / А. И. Трапезников // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2019. – № 3. – С. 38–42.Trapeznikov A.I. The ratio of the concepts of "tax relief" and "differential tax rate" in the tax legislation of the Russian Federation and the order of their application. Finansovyi vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskii uchet, 2019, no. 3, pp. 38–42. (In Russ.).Тютюрюков Н. Н. Налоговые льготы и преференции: цель – одна, а механизм – разный / Н. Н. Тютюрюков, Г. Б. Тернопольская, В. Н. Тютюрюков // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 10 (82). – С. 18– 23.Tyutyuryukov N.N., Ternopolskaya G.B., Tyutyuryukov V.N. Tax privileges and preferences: the purpose – one, but the mechanism – different. Nalogovaya politika i praktika = Tax Policy and Practice, 2009, no. 10 (82), pp. 18–23. (In Russ.).Баландина А. С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций / А. С. Баландина // Вестник Томского государственного университета. – 2011. – № 4 (16). – С. 105–110.Баландина А. С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций / А. С. Баландина // Вестник Томского государственного университета. – 2011. – № 4 (16). – С. 105–110.Данилова В. В. Налоговые преференции: понятие, виды, цели и порядок получения / В. В. Данилова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2022. – № 4. – С. 19–26.Данилова В. В. Налоговые преференции: понятие, виды, цели и порядок получения / В. В. Данилова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2022. – № 4. – С. 19–26.Wells D. A. The Theory and Practice of Taxation / D. A. Wells. – New York : D. Appleton and Company, 1900. – 666 p.Wells D. A. The Theory and Practice of Taxation / D. A. Wells. – New York : D. Appleton and Company, 1900. – 666 p.Chua A. T. Precedent and Principles of WTO Panel Jurisprudence / A. T. Chua // Berkeley Journal of International Law. – 1998. – Vol. 16, iss. 2. – P. 171–196.Chua A. T. Precedent and Principles of WTO Panel Jurisprudence / A. T. Chua // Berkeley Journal of International Law. – 1998. – Vol. 16, iss. 2. – P. 171–196.Белоусов А. Л. Преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности: проблемы регулирования и направления совершенствования законодательства / А. Л. Белоусов // Хозяйство и право. – 2022. – № 10. – С. 30–41.Белоусов А. Л. Преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности: проблемы регулирования и направления совершенствования законодательства / А. Л. Белоусов // Хозяйство и право. – 2022. – № 10. – С. 30–41.Белоусов А. Л. Правовые аспекты становления и развития специальных инвестиционных контрактов в Российской Федерации / А. Л. Белоусов // Legal Bulletin. – 2022. – T. 7, № 4. – С. 9–16.Белоусов А. Л. Правовые аспекты становления и развития специальных инвестиционных контрактов в Российской Федерации / А. Л. Белоусов // Legal Bulletin. – 2022. – T. 7, № 4. – С. 9–16.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.