pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2024.8(1).54-63pravo-884Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESЭкономическое основание налога: понятие и принципThe economic basis of a tax: the concept and the principleЗариповВ. М.ZaripovV. M.

Зарипов Вадим Маратович – руководитель аналитической службы 

AuthorID: 942879 

125047г. Москва, ул. Тверская-Ямская, 39/1

Vadim M. Zaripov – Head of Analytical Service Pepeliaev Group

AuthorID: 942879 

39/1, Tverskaya-Yamskaya ul., Moscow, 125047, Russia 

v.zaripov@pgplaw.ruЮридическая компания «Пепеляев Групп»РоссияPepeliaev GroupRussian Federation202421032024815463Copyright © Зарипов В.М., 20242024Зарипов В.М.Zaripov V.M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/884

Рассмотрены существующие представления о понятии экономического основания налогов. Предложена и обоснована дефиниция понятия экономического основания налога как получения экономической выгоды, с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанности уплатить налог. Предложено понятие экономической выгоды и рассмотрены ее виды. Раскрыто содержание принципа экономического основания налога.

The subject

The subject. The article investigates the legal content of the concept of the economic basis of a tax and the relevant principle. The reason for choosing this subject of investigation lies in the emerging practice of how the statutory principle applies which is set out in article 3(3) of the Russian Tax Code, according to which taxes and levies should have an economic basis. Purpose of the study. The article analyses the existing ideas about the economic basis of taxes, proposes and substantiates the legal definition of the concept, specifies the types of taxable economic benefit and discloses the content of the principle of the economic grounds of a tax.

Methodology

Methodology. The methodological framework comprises a systemic analysis of the provisions of Russian tax legislation, studying the practice of courts and administrative bodies, higher courts and opinions of experts, the historical background and the interrelation between the economic and legal aspects of taxation.

Conclusions

Conclusions. The economic basis of a tax should be understood to mean gaining an economic benefit to which tax legislation pegs the emergence of the obligation to pay the tax. Economic benefit should be understood as a positive economic outcome. The article delves into the types of economic benefit, which includes the following: added value, profit, net profit and natural resource royalty. To impose a specific tax, the principle of economic basis of a tax means an imperative requirement for the taxpayer to have relevant economic benefit.

принципы налогообложенияэкономическое основание налогаэкономическая выгодадобавленная стоимостьприбыльчистый доходприродная рентаprinciples of taxation; economic basis of a tax; economic benefit; added value; profit; net profit; natural resource royaltyReferencesКарасева М. В. Финансовое правоотношение : дис. … д-ра юрид. наук / М. В. Карасева. – Воронеж, 1998. – 304 с.Karaseva M.V. A financial legal relationship, Doct. Diss. Voronezh, 1998. 304 p. (In Russ.).Каменков М. В. Содержание принципа экономической основанности налогов / М. В. Карасева // Налоговед. – 2014. – № 2. – С. 30–38.Kamenkov M.V. The substance of the principle of taxes being economically grounded. Nalogoved = Tax Expert, 2014, no. 2, pp. 30–38. (In Russ.).Зарипов В. М. Конституция или НДС? / В. М. Зарипов // ЭЖ-Юрист. – 2004. – № 31. – С. 3–5.Zaripov V.M. The Constitution, or VAT?. EZh-Yurist, 2004, no. 31, pp. 3–5. (In Russ.).Бутурлин А. Реальные разработки. Конституционный Суд РФ вводит новый 18%-й налог с оборота / А. Бутурлин // ЭЖ-Юрист. – 2004. – № 31. – С. 5–6.Buturlin A. Actual developments. The Russian Constitutional Court introduces a new 18% tax on turnover. EZh-Yurist, 2004, no. 31, pp. 5–6. (In Russ.).Егорова Е. Конституционный Суд России подменил законодателя / Е. Егорова // Бизнес-адвокат. – 2004. – № 22. – С. 12–17.Egorova E. The Russian Constitutional Court has replaced the legislature. Biznes-advokat = Business lawyer, 2004, no. 22, pp. 12–17. (In Russ.).Ивлиева М. Ф. О конституционности налога с продаж / М. Ф. Ивлиева // Ваш налоговый адвокат. – 2001. – № 2. – С. 37–47.Ivlieva M.F. Regarding the constitutionality of a sales tax. Vash nalogovyi advokat = Your Tax Lawyer, 2001, no. 2, pp. 37–47. (In Russ.).Зарипов В. М. Прямой разговор о косвенных налогах (к вопросу о возврате из бюджета косвенных налогов) / В. М. Зарипов // Современное право. – 2001. – № 10. – С. 25–32.Zaripov V.M. Plain talk about indirect taxes (regarding indirect taxes being refunded from the state budget). Sovremennoe pravo = Modern Law, 2001, no. 10, pp. 25–32. (In Russ.).Худанова А. Ю. О возврате из бюджета косвенных налогов / А. Ю. Худанова // Ваш налоговый адвокат. – 2002. – № 1. – С. 48–54.Khudanova A.Yu. Having indirect taxes refunded from the state budget. Vash nalogovyi advokat = Your Tax Lawyer, 2002, no. 1, pp. 48–54. (In Russ.).Пепеляев С. Г. О юридической классификации налогов / С. Г. Пепеляев, Е. В. Кудряшова // Налоговый вестник. – 2002. – № 6. – С. 28–41.Pepeliaev S.G., Kudryashova E.V. Regarding the legal classification of taxes. Nalogovyi vestnik = Tax Bulletin, 2002, no. 6, pp. 28–41. (In Russ.).Барьер Ф. Цивилистические правовые традиции под вопросом (по поводу докладов Doing Business Всемирного банка) : пер. с фр. / Ф. Барьер, А. Грядов, Ф. Дидье, Ф. Дюпишо. – М., 2007. – X, 171 c.Barier F., Gryadov A., Didier Ph., Dupichot Ph. Civil law traditions are being challenged (regarding the Doing Business reports of the World Bank), translated from French. Moscow, 2007. X + 171 p. (In Russ.).Coase R. The Problem of Social Cost / R. Coase // Journal of Law and Economics. – 1960. – № 1. – P. 58–82.Coase R. The Problem of Social Cost. Journal of Law and Economics, 1960, no. 1, рр. 58–82.Познер Р. Экономический анализ права : в 2 т. / Р. Познер. – СПб. : Экономическая школа, 2004. – Т. 1. – 544 с.; Т. 2. – 464 с.Pozner R. An economic analysis of the law, in 2 volumes. St. Petersburg, School of Economics Publ., 2004. Vol. 1. 544 p.; Vol. 2. 464 p. (In Russ.).Шаталов С. Д. Комментарий к части первой Налогового кодекса / С. Д. Шаталов. – М., 1999. – 624 с.Shatalov S.D. Commentary on Part One of the Tax Code. Moscow, 1999. 624 p. (In Russ.).Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая / под общ. ред. В. И. Слома и А. М. Макарова. – 2-е изд. – М. : Статут, 2000. – 518 с.Slom V.I., Makarov A.M. (eds.). An article-by-article commentary on the Russian Tax Code. Part One, 2nd ed. Moscow, Statut Publ., 2000. 518 p. (In Russ.).Овсянников С. В. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права / С. В. Овсянников // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2009. – № 1. – С. 43–62.Ovsyannikov S.V. Formats and boundaries of interrelation of civil and tax law. Vestnik Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiiskoi Federatsii, 2009, no. 1, pp. 43–62. (In Russ.).Юденков А. П. Новый закон – новые проблемы / А. П. Юденков // Налоговый вестник. – 1999. – № 8. – С. 32–39.Yudenkov A.P. A new law means new challenges. Nalogovyi vestnik = Tax Bulletin, 1999, no. 8, pp. 32–39. (In Russ.).Чуркин А. В. Объект налогообложения: правовые характеристики / А. В. Чуркин. – М. : Юристъ, 2003. – 120 с.Churkin A.V. A taxable item: legal characteristics. Moscow, Yurist Publ., 2003. 120 p. (In Russ.).Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы / С. Д. Цыпкин. – М., 1973. – 222 с.Tsypkin S.D. Revenues of the USSR state budget. Legal matters. Moscow, 1973. 222 p. (In Russ.).Налоговое право / под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Юристъ, 2005. – 590 с.Pepeliaev S.G. (ed.). Tax law. Moscow, Yurist Publ., 2005. 590 p. (In Russ.).Налоговое право России : учеб. пособие / под ред. Н. Г. Кузнецова. – М. ; Ростов н/Д., 2003. – 254 с.Kuznetsov N.G. (ed.). Tax law in Russia, Teaching aid. Moscow, Rostov-on-Don, 2003. 254 p. (In Russ.).Худяков А. И. Теория налогообложения : учеб. пособие / А. И. Худяков, Г. М. Бродский. – Алматы : Норма-К, 2002. – 392 с.Khudyakov A.I., Brodsky G.M. The theory of taxation, Teaching aid. Almaty, Norma-K Publ., 2002. 392 p. (In Russ.).Тургенев Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев // У истоков финансового права / сост. А. А. Ялбунганов ; под ред. А. Н. Козырина. – М. : Статут, 1998. – Т. 1. – С. 107–274.Turgenev N.I. Experience of the theory of taxes, in: Yalbulganov A.A. (comp.), Kozyrin A.N. (ed.). U istokov finansovogo prava, Moscow, Statut Publ., 1998, vol. 1, pp. 107–274. (In Russ.).Толкушкин А. В. История налогов в России / А. В. Толкушкин. – М. : Юристъ, 2001. – 432 с.Tolkushkin A.V. The history of taxes in Russia. Moscow, Yurist Publ., 2001. 432 p. (In Russ.).Налоговое право : учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 1997. – 600 с.Bryzgalin A.V. (ed.). Tax law, Teaching aid. Moscow, Analitika-Press Publ., 1997. 600 p. (In Russ.).Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / И. А. Майбуров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 432 с.Maiburov I.A. A theory and history of taxation. Moscow, YuNITI-DANA Publ., 2010. 432 p. (In Russ.).Васянина Е. Л. Проблемы определения экономического основания налога по законодательству Российской Федерации и в практике российских судов / Е. Л. Васянина // Налоги. – 2012. – № 2. – С. 12–28.Vasyanina E.L. The challenges of determining the economic basis of a tax under Russian legislation and in the practice of Russian courts. Nalogi = Taxes, 2012, no. 2, pp. 12–28. (In Russ.).Терра Б. Дж. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС / Б. Дж. Терра. – Paris : OECD, 1995. – VI, 200 c.Terra B.J. Introduction to value added tax in the EC. Paris, OECD Publ., 1995. VI + 200 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.