pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2024.8(1).64-72pravo-885Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESСистема налогового права в условиях цифровизации: проблемы и перспективыTax law system in the context of digitalization: problems and prospectshttps://orcid.org/0000-0002-6603-8859ЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Лютова Ольга Игоревна – кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Института государственного и муниципального управления 

ResearcherID: AAD-7366-2019 

101000, г. Москва, ул. Мясницкая, 11 

Olga I. Lyutova – PhD in Law, leading researcher, Institute for Public Administration and Governance 

ResearcherID: AAD-7366-2019 

11, Myasnitskaya ul., Moscow, 101000, Russia 

 

olyutova@hse.ruНациональный исследовательский университет «Высшая школа экономики»РоссияHSE UniversityRussian Federation202421032024816472Copyright © Лютова О.И., 20242024Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/885

Рассматриваются актуальные вопросы цифровой трансформации системы налогового права с точки зрения ее структуры, количества элементов, а также выбора критериев структурирования. Автором обоснована практическая ценность деления налогового права на регулятивное и охранительное, особо актуальное в условиях цифровизации экономики, государства и общества. Указывается на тенденцию дальнейшего развития системы отрасли налогового права, не идентичной системе отрасли налогового законодательства. Делается вывод о теоретической и практической ценности применения категории налоговой обязанности как основы структурирования налогового права в цифровую эпоху.

The purpose of the article is to develop a criterion for structuring the branch of tax law relevant for the period of digitalization.

The methodology of the study includes an analysis of regulatory acts of tax legislation regulating the legal regulation of digital transformation of taxation.

The main results and the scope of their application. Due to the lack of a single criterion for the formation of the structure of tax law (in different years, the tax system or the system of tax legislation was considered as such), obstacles are created in the unambiguity of understanding the system and types of tax law institutions. This leads to a number of practical problems related to the “alignment” of new tax law norms that appeared in the digital era into the “classical” tax legal relationship.

Conclusions. The criterion on the basis of which the modern legislator, as well as representatives of the tax and legal doctrine, divides tax law into institutions is a controversial issue of the relevant branch of science. Such uncertainty does not give an unambiguous understanding of the legal nature of new tax law institutions, for example, the institute of a single tax payment. At the present stage, it would be logical to use the category of “tax obligation” as a kind of link in the system of tax law, which is predetermined by its fundamental role in tax and legal regulation.

налоговое правосистема налогового правафункции норм праварегулятивное налоговое правоохранительное налоговое правосистема налогового законодательстваналоговая системацифровизацияинститут налогового праваналоговая обязанностьналоговые отношенияtax lawtax law systemfunctions of legal normsregulatory tax lawprotective tax lawtax legislation systemtax systemdigitalizationinstitute of tax lawtax obligationtax relationsСтатья подготовлена в рамках задания Администрации Президента Российской Федерации на выполнение работы по проведению научного исследования «Экспертно-аналитическое обеспечение Референтуры Президента Российской Федерации».The article was prepared as part of the task of the Presidential Administration of the Russian Federation to carry out the work on the scientific research “Expert and analytical support of the Reference of the President of the Russian Federation”.ReferencesЦинделиани И. А. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровизации / И. А. Цинделиани, Т. А. Гусева, А. В. Изотов // Правоприменение. – 2022. – Т. 6, № 1. – С. 77–87. – DOI: 10.52468/25421514.2022.6(1).77-87.Tsindeliani I.A., Guseva T.A., Izotov A.V. Improvement of tax control in the conditions of digitalization. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2022, vol. 6, no. 1, рр. 77–87. DOI: 10.52468/2542-1514.2022.6(1).77-87.Hofmann P. Debate: Comment on J. Becker & J. Englisch, ‘Taxing Where Value Is Created: What’s “User Involvement” Got to Issue 2. Do with It? / P. Hofmann, N. Riedel // Intertax. – 2019. – Vol. 47, iss. 2. – P. 172–175.Hofmann P., Riedel N. Debate: Comment on J. Becker & J. Englisch, ‘Taxing Where Value Is Created: What’s “User Involvement” Got to Issue 2. Do with It?. Intertax, 2019, vol. 47, iss. 2, pp. 172–175.Tsindeliani I. Transformation of the legal mechanism of taxation as a factor of influence on strategic planning of budgetary policy: Russia case study / I. Tsindeliani, A. Selyukov, V. Kikavets, T. Vershilo, E. Tregubova, O. Babayan, A. Badmaev, S. Shorin // Journal of Transnational Management. – 2021. – Vol. 26, no. 3. – P. 179–200. – DOI: 10.1080/15475778.2021.1989565.Tsindeliani I., Selyukov A., Kikavets V., Vershilo T., Tregubova E., Babayan O., Badmaev B., Shorin S. Transformation of the legal mechanism of taxation as a factor of influence on strategic planning of budgetary policy: Russia case study. Journal of Transnational Management, 2021, vol. 26, no. 3, рр. 179–200. DOI: 10.1080/15475778.2021.1989565.Юков М. К. К вопросу о критериях выделения институтов в гражданском процессуальном праве / М. К. Юков // Проблемы действия и совершенствования советского гражданского процессуального законодательства : межвуз. сб. науч. тр. / гл. ред. К. И. Комиссаров. – Свердловск : СЮИ, 1982. – С. 51–59.Yukov M.K. To the question on the criteria for the allocation of institutions in civil procedural law, in: Komissarov K.I. (ed.). Problemy deistviya i sovershenstvovaniya sovetskogo grazhdanskogo protsessual'nogo zakonodatel'stva, Interuniversity collection of scientific papers, Sverdlovsk, Sverdlovsk Law Institute Publ., 1982, pp. 51–59. (In Russ.).Теория государства и прав : учеб. / под ред. Ф. И. Долгих. – М. : Моск. финанс.-пром. ун-т «Синергия», 2015. – 236 с.Dolgikh F.I. (ed.). Theory of the state and rights, Textbook. Moscow, Moscow Financial and Industrial University “Synergy” Publ., 2015. 236 p. (In Russ.).Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций / Д. В. Тютин. – 2020. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».Tyutin D.V. Tax law, Course of lectures. 2020. Available at ConsultantPlus. (In Russ.).Демин А. В. Регулятивные и охранительные нормы налогового права: проблемные вопросы соотношения и взаимодействия / А. В. Демин // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2010. – № 4 (10). – С. 95–101.Demin A.V. Regulatory and protective norms of tax law: problematic issues of correlation and interaction. Vestnik Permskogo universiteta. Yuridicheskie nauki = Perm University Herald. Juridical Sciences, 2010, no. 4 (10), рp. 95–101. (In Russ.).Тасалов К. А. Правовые проблемы российской концепции риск-ориентированного подхода в налоговой сфере / К. А. Тасалов // Актуальные проблемы российского права. – 2019. – № 4. – С. 55–61. – DOI: 10.17803/1994-1471.2019.101.4.055-061.Tasalov K.A. Legal problems of the Russian concept of risk-based approach in the tax sphere. Aktual'nye problemy rossiiskogo prava = Actual Problems of Russian Law, 2019, no. 4, рр. 55–61. DOI: 10.17803/1994-1471.2019.101.4.055-061 (In Russ.).Миляков Н. В. Налоговое право : учеб. / Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 383 с.Milyakov N.V. Tax law, Textbook. Moscow, INFRA-M Publ., 2008. 383 p. (In Russ.).Ручкина Г. Ф. Налоговое право : учеб. / Г. Ф. Ручкина, М. Ю. Березин. – М. : Проспект, 2021. – 800 с.Ruchkina G.F., Berezin M.Yu. Tax law, Textbook. Moscow, Prospekt Publ., 2021. 800 p. (In Russ.).Налоговое право : учеб. для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. – М. : Проспект, 2016. – 528 с.Tsindeliani I.A. (ed.). Tax Law, Textbook for bachelors. Moscow, Prospekt Publ., 2016. 528 p. (In Russ.).Соболев М. Н. Очерки финансовой науки (Общедоступные беседы) / М. Н. Соболев. – Харьков : Пролетарий, 1925. – 186 с.Sobolev M.N. Essays on financial science (Public conversations). Kharkiv, Proletarii Publ., 1925. 186 p. (In Russ.).Бельский К. С. Налоговая система и социальный контроль (политологический и криминологический аспекты) / К. С. Бельский // Государство и право. – 2000. – № 11. – С. 40–46.Belsky K.S. Tax system and social control (political and criminological aspects). Gosudarstvo i pravo = State and Law, 2000, no. 11, рp. 40–46. (In Russ.).Рябова Е. В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта / Е. В. Рябова // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2021. – № 9 (85). – С. 105– 112. – DOI: 10.17803/2311-5998.2021.85.9.105-112.Ryabova E.V. Taxation in the context of mass robotization and artificial intelligence. Vestnik universiteta imeni O.E. Kutafina (MGYuA) = Courier Kutafin Moscow State Law University (MSAL), 2021, no. 9 (85), рр. 105–112. DOI: 10.17803/2311-5998.2021.85.9.105-112. (In Russ.).Лютова О. И. Применение технологии блокчейн в налоговом администрировании / О. И. Лютова, И. Д. Фиалковская // Вестник РУДН. Серия: Юридические науки. – 2021. – Т. 25, № 3. – С. 693–710. – DOI: 10.22363/2313-2337-2021-25-3-693-710.Lyutova O.I., Fialkovskaya I.D. Blockchain technology in tax law theory and tax administration. Vestnik Rossiiskogo universiteta druzhby narodov. Seriya: Yuridicheskie nauki = RUDN Journal of Law, 2021, vol. 25, no. 3, рр. 693–710. DOI: 10.22363/2313-2337-2021-25-3-693-710.Цинделиани И. А. Система налогового права / И. А. Цинделиани // Государство и право. – 2013. – № 1. – С. 48–56.Tsindeliani I.A. System of tax law. Gosudarstvo i pravo = State and Law, 2013, no. 1, рр. 48–56. (In Russ.).Ершов В. В. Анализ интегративного правопонимания с общенаучных позиций / В. В. Ершов // Российское правосудие. – 2017. – № 5 (113). – С. 6–18.Ershov V.V. Analysis of integrative legal understanding from general scientific positions. Rossiiskoe pravosudie = Russian Justice, 2017, no. 5 (113), рp. 6–18. (In Russ.).Лазарев В. В. Интегративное восприятие права / В. В. Лазарев // Юридическая наука: история и современность. – 2017. – № 2. – С. 20–29.Lazarev V.V. Integrative perception of law. Yuridicheskaya nauka: istoriya i sovremennost' = Legal science: history and modernity, 2017, no. 2, рр. 20–29. (In Russ.).Демин А. В. Налоговое право России : учеб. пособие / А. В. Демин. – Красноярск : РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.Demin A.V. Tax law of Russia, Teaching aid. Krasnoyarsk, Regional Training and Methodological Center for Legal Education Publ., 2006. 329 p. (In Russ.).Климовский Р. В. Системный подход и структура налогового права / Р. В. Климовский // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 9. – С. 88–95.Klimovsky R.V. System approach and structure of tax law. Nalogi i finansovoe pravo = Taxes and financial law, 2012, no. 9, рр. 88–95. (In Russ.).Васильева Е. Г. Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации / Е. Г. Васильева // Безопасность бизнеса. – 2022. – № 2. – С. 27–34.Vasilyeva E.G. Unified tax account: a new stage of digitalization in the system of tax administration in the Russian Federation. Bezopasnost' biznesa = Business security, 2022, no. 2, pp. 27–34. (In Russ.).Мигачева Е. В. Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики / Е. В. Мигачева // Безопасность бизнеса. – 2022. – № 3. – С. 37–43.Migacheva E.V. Legal regulation of the functioning of the tax system of the Russian Federation in the digital economy. Bezopasnost' biznesa = Business security, 2022, no. 3, pp. 37–43. (In Russ.).Красюков А. В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа / А. В. Красюков // Налоги. – 2019. – № 3. – С. 8–10.Krasyukov A.V. Unified tax payment of an individual: the concept and legal nature. Nalogi = Taxes, 2019, no. 3, рр. 8–10. (In Russ.).Лютова О. И. Операторы электронных площадок как субъекты налогового права / О. И. Лютова // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. – 2020. – № 3 (42). – С. 224–232. – DOI: 10.17308/vsu.proc.law.2020.3/2988/Lyutova O.I. Operators of electronic platforms as subjects of tax law. Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Pravo = Bulletin of the Voronezh State University. Series: Law, 2020, no. 3 (42), рр. 224– 232. DOI: 10.17308/vsu.proc.law.2020.3/2988. (In Russ.).Лютова О. И. Операторы электронных площадок как участники налоговых отношений цифровой эпохи (на примере налога на профессиональный доход) / О. И. Лютова // Правоприменение. – 2020. – Т. 4, № 4. – С. 56–67. – DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67.Lyutova O.I. Operators of electronic platforms as participants in tax relations of the digital era (on the example of a tax on professional income). Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2020, vol. 4, no. 4, рр. 56– 67. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.