pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.24147/2542-1514.2017.1(3).42-49pravo-94Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESГражданско-правовые институты в налоговом правопримененииCivil-legal institutions in tax law enforcement.Карасева (Сенцова)М. В.Karaseva (Sentsova)M.

Доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы РФ, заведующая кафедрой финансового права.

SPIN-код: 9679-4429, AuthorID: 337945

Doctor of Law, Professor, Honored worker of higher school of Russia, Head of the Department of Financial Law

mvsentsova@gmail.comВоронежский государственный университетРоссияVoronezh State UniversityRussian Federation201702102017134249Copyright © Карасева (Сенцова) М.В., 20172017Карасева (Сенцова) М.В.Karaseva (Sentsova) M.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/94

Статья посвящена использованию в налоговом правоприменении гражданско-правовых институтов, таких как ответственность за причинение вреда, неосновательное обогащение. В фокусе научного анализа – решения Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и судов общей юрисдикции.

The subject. The enforcement of civil-legal institutions, such as liability for damage and unjustenrichment in tax disputes.The purpose of the paper is to identify how the civil-legal institutions may help in interpretationand enforcement of tax legal rules.The methodology. The methods of analysis and synthesis are used. The focus of the scientificanalysis concerns the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation,the Supreme Court of the Russian Federation and the courts of general jurisdiction.Results and scope of application. Damage (harm) caused to the state by tax arrears is fundamentallydifferent from the harm (damage) caused to the civil order, responsibility forwhich is provided by Art. 1064 of the Russian Civil Code. Concerning the damages to stateby tax arrears, these arrears don’t affect the initial assets of the state and couldn’t be reimbursedusing to the civil order (Art. 1064 of the Russian Civil Code).Concerning property deduction on personal income tax, it can't be equaled to tax (arrears)by using the legal fiction. Because the underestimation of the tax base for personal incometax leads to property losses of the budget, this situation is subject to the application of civillaw institutions.Conclusions. Today the law enforcement practice creates a situation of substitution of legalityby expediency. The essence of this situation is that, if it is not possible to solve a situationby using tax legal rules, the situations is solved by civil law, although the applicationof the civil law to these situations is not possible on the merits.

Трансформация налоговых правоотношений в гражданскиенеосновательное обогащениегражданско-правовая ответственностьзащита прав налогоплательщиковналоговое правогражданское правоTransformation of tax relations to civil relationsunjust enrichmentcivil-law responsibilityprotection of taxpayer’s rightstax lawcivil lawReferencesЧуряев А.В. Реализация прокурором права на взыскание налоговых платежей: оценка конституционности / А.В. Чуряев // Налоговед. – 2015. – № 9. – С. 50–60.Churaev A.V. Realization of a Prosecutor the right to collect tax payments: the assessment of the constitutionality. Nalogoved, 2015, no. 9, pp. 50–60. (In Russ.).Чуряев А.В. Гражданско-правовая ответственность за неуплату налогов – невероятно, но факт! / А.В. Чуряев // Налоговед. – 2015. – № 12. – С. 11–26.Churaev A.V. Civil law liability for a tax default: unbelievable but true! Nalogoved, 2015, no. 12, pp. 11–26. (In Russ.).Чуряев А.В. О практике трансформации налоговых отношений в гражданско-правовые / А.В. Чуряев // Налоговед. – 2016. – № 9. – C. 27–37.Churaev A.V. On the practice of ‘transforming’ tax relations into civil law relations. Nalogoved, 2016, no. 9, pp. 27–37. (In Russ.).Орлов М.Ю. Вправе ли налоговые органы предъявлять к физическим лицам иски о возмещении вреда? / М.Ю. Орлов, В.А. Соловьев // Налоговед. – 2016. – № 12. – С. 27–35.Orlov M.Yu., Soloviev V.A. Do the tax authorities have the right to submit claims against individuals for damage to be compensated? Nalogoved, 2016, no. 12, pp. 27–35. (In Russ.).Кустов Д.А. Взыскание с третьих лиц вреда, причиненного вследствие неуплаты налогов организацией: практика КС РФ / Д.А. Кустов // Налоговед. – 2017. – № 1. – С. 35–47.Kustov D.A. Recovery from third parties of damage caused by the non-payment of taxes by a company: practice of the Russian Constitutional Court. Nalogoved, 2017, no. 1, pp. 35–47. (In Russ.).Сасов К.А. О неконституционности взыскания с физических лиц недоимок организаций / К.А. Сасов // Налоговед. – 2016. – № 6. – С. 73–82.Sasov K.A. It is unconstitutional to recover companies’ arrears from individuals. Nalogoved, 2016, no. 6, pp. 73–82. (In Russ.).Гражданское право / Н.Д. Егоров [и др.]; ред.: Ю.К. Толстой, А.П. Сергеева. – СПб.: ТЕИС, 1996. – Ч. I. – 550 с.Tolstoy Yu.K., Sergeeva A.P. (eds.). Civil law, in 3 parts. St. Petersburg, TEIs Publ., 1996. Part I. 550 p. (In Russ.).Гражданское право: в 4 т. Т. 1. Общая часть: учеб. / [В.С. Ем и др.]; отв. ред. Е.А. Суханов. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 720 с.Sukhanov E.A. (ed.). Civil law, in 4 volumes. Moscow, Wolters Kluver Publ., 2006. Vol. 1. 720 p. (In Russ.).Андреев Ю.Н. Ответственность государства за причинение вреда / Ю.Н. Андреев. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2013. – 374 с.Andreev Yu.N. State liability for damage. St. Petersburg, Legal center Press Publ., 2013. 374 p. (In Russ.).Кархалев Д.Н. Охранительное гражданское правоотношение / Д.Н. Кархалев. – М.: Статут, 2009. – 332 с.Karkhalev D.N. Protective civil relationship. Moscow, Statut Publ., 2009. 332 p. (In Russ.).Карасева М.В. Гражданско-правовая детерминация налогового права: понятие и сущностная обусловленность / М.В. Карасева // Государство и право. – 2012. – № 7. – С. 40–43.Karaseva M.V. Civil law determination of tax law: concept and essential conditionality. Gosudarstvo i pravo = State and Law, 2012, no. 7, pp. 40–43. (In Russ.).Хайек Ф. Дорога к рабству / Ф. Хайек // Новый мир. – 1999. – № 7. – С. 209–215.Haiek F. The road to serfdom. Novyi mir, 1999, no. 7, pp. 209–215. (In Russ.).Андреев Ю.Н. Участие государства в гражданско-правовых отношениях / Ю.Н. Андреев. – Воронеж: Юридический центр Пресс, 2005. – 490 с.Andreev Yu.N. State involvement in civil relations. Voronezh, Yuridicheskiy tsentr press Publ., 2005. 490 p. (In Russ.).Карасева (Сенцова) М.В. Гражданско-правовая детерминация налогового правотворчества и правоприменения / М.В. Карасева (Сенцова) // Финансовое право. – 2012. – № 4. – С. 21–26.Karasyova (Sentsova) M.V. Civil law determination of the tax lawmaking and law enforcement. Finansovoe pravo = Financial Law, 2012, no. 4, pp. 21–26. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.