pravoПравоприменениеLaw Enforcement Review2542-15142658-4050Dostoevsky Omsk State University10.52468/2542-1514.2024.8(3).112-121pravo-964Research ArticleПРИМЕНЕНИЕ НОРМ ПРАВА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИTHE LAW ENFORCEMENT BY PUBLIC AUTHORITIESПравовая природа криптоактивов и ее отражение в гражданском и налоговом законодательстве Российской ФедерацииThe legal nature of crypto assets and its reflection in the civil and tax legislation of the Russian Federationhttps://orcid.org/0000-0001-6590-6856СимоновА. О.SimonovA. O.

Симонов Андрей Олегович – эксперт Центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации; аспирант факультета права, Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»

ResearcherID: JFS-9280-2023

1 127006, г. Москва, Настасьинский пер.,3/2

109028, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., 3

Andey O. Simonov – Expert, Center of Tax Policy, Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation; PhD Student, Faculty of Law, HSE University

ResearcherID: JFS-9280-2023

3/2, Nastas’inskii per., Moscow, 127006

3, Bol’shoi Trekhsvyatitel’skii per., Moscow, 123022

aosimonov@hse.ruНаучно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации; Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»РоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation; HSE UniversityRussian Federation20242509202483112121Copyright © Симонов А.О., 20242024Симонов А.О.Simonov A.O.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://enforcement.omsu.ru/jour/article/view/964

Проведен анализ существующего в российском законодательстве терминологического аппарата в сфере цифровой экономики, а также актуальных проблем, с которыми сталкиваются как законодатель, так и ученые-исследователи. Констатируется, что в отсутствие четких определений и правовых рамок о порядке налогообложения доходов участники рынка сталкиваются с трудностями в понимании своих прав и обязанностей, а также в исполнении налоговых обязательств; неопределенность также не позволяет формировать правоприменительную практику и создает риски для стабильности финансового рынка и налоговой безопасности государства. Сделан вывод о том, что действующие подходы к разработке терминологического аппарата обладают пороками, так как допускают смешение понятий и не предполагают формирование ясной иерархии. Предложено определение понятия «цифровой актив» для целей восполнения существующих терминологических пробелов в действующем законодательстве.

The article analyzes the legal nature of crypto assets in Russian legislation and the specifics of their taxation, focusing on the need to form a legal framework that promotes effective protection of the rights of participants in the turnover of crypto assets.

The methodological basis of the research is the dialectical method, the formal logical method, the formal legal method and the method of interpretation of law.

The lack of a unified terminology base in the field of digital economy in Russian legislation creates additional difficulties in creating comfortable conditions for the development of the crypto asset market. Currently used various terms such as “virtual assets”, “digital assets”, “crypto assets”, “cryptocurrency” are not fixed in the current legislation. At the same time, the terms existing in Russian legislation do not allow for effective regulation in the field of taxation and civil turnover, since they intentionally exclude the most common crypto assets from their scope. Without clear and unambiguous legal regulation, it is difficult to ensure proper control and taxation of transactions with crypto assets, which can lead to significant tax losses and a decrease in budget revenues.

Moreover, the concept of “digital currency” used in Russian legislation does not correspond to the generally accepted meaning in international practice and is mainly considered in an economic context, rather than in a legal one. Such a discrepancy in terminology creates additional difficulties for participants in the cryptocurrency market and creates obstacles to the formation of an effective legal framework for the regulation of the digital economy. According to the results of the study, it was concluded that the current approaches to the development of the terminological apparatus of the regulation of crypto assets have flaws, since they allow for a mixture of concepts and do not imply the formation of a clear hierarchy. The definition of “the digital asset” is proposed for the purpose of filling existing terminological gaps in the current legislation.

налоговое правоналоговая безопасностьгражданское правоюридическая техникакриптоактивыцифровые финансовые активыцифровая экономикацифровая валютаутилитарные цифровые правацифровые активыцифровые праваtax lawtax securitycivil lawlegal techniquecrypto assetdigital financial assetdigital economydigital currencyutilitarian digital rightsdigital assetsdigital rightsИсследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда № 23-78-10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160/.The research was funded by the Russian Science Foundation, project No. 23-78-10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160/.ReferencesСоловьев П. В. Обеспечение стабильности правового регулирования в современной динамике общественных отношений / П. В. Соловьев // Трансформация государственного управления и местного самоуправления в условиях развития информационного общества : сб. ст. Междунар. круглого стола. – Новополоцк, 2023. – С. 63–66.Solov’ev P.V. Ensuring the stability of legal regulation in the modern dynamics of public relations, in: Transformatsiya gosudarstvennogo upravleniya i mestnogo samoupravleniya v usloviyakh razvitiya informatsionnogo obshchestva, Collection of the articles of International Round Table, Novopolotsk, 2023, pp. 63–66. (In Russ.).Абрамова Е. Н. К вопросу о понятии цифрового права как объекта гражданских прав / Е. Н. Абрамова // Юрист. – 2023. – № 1. – С. 54–60. – DOI: 10.18572/1812-3929-2023-1-54-60.Abramova E.N. On the concept of a digital right as an object of civil rights. Yurist = Jurist, 2023, no. 1, pp. 54–60. DOI: 10.18572/1812-3929-2023-1-54-60. (In Russ.).Суслова С. И. Объекты гражданских прав в условиях формирования информационного пространства России / С. И. Суслова, У. Б. Филатова // Пролог: журнал о праве. – 2019. – № 2. – С. 8–15.Suslova S.I., Filatova U.B. Objects of civil rights in the conditions of formation of information space of Russia. Prolog: zhurnal o prave = Prologue: Law Journal, 2019, no. 2, pp. 8–15. (In Russ.).Кочергин Д. А. Цифровые активы, криптоактивы и цифровые валюты: экономическое содержание и потенциал конвергенции / Д. А. Кочергин, С. А. Андрюшин // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. – 2023. – Т. 39, вып. 4. – С. 496–533. – DOI: 10.21638/spbu05.2023.403.Kochergin D., Andryushin S. Digital assets, crypto-assets and digitаl currencies: Economic content and potential of convergence. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Ekonomika = St Petersburg University Journal of Economic Studies, 2024, vol. 39, iss. 4, pp. 496–533. DOI: 10.21638/spbu05.2023.403. (In Russ.).Астраханцева И. А. Экономическая сущность и правовой статус криптовалют / И. А. Астраханцева, Р. Г. Астраханцев // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством. – 2020. – № 4. – С. 3–13. – DOI: 10.6060/ivecofin.2020464.502.Astrakhantseva I.A., Astrakhantsev R.G. Economic nature and legal status of cryptocurrency. Izvestiya vysshikh uchebnykh zavedenii. Seriya “Ekonomika, finansy i upravlenie proizvodstvom” = News of higher educational institutions. Series “Economy, finance and production management”, 2020, no. 4, pp. 3–13. DOI: 10.6060/ivecofin.2020464.502. (In Russ.).Вольф О. А. Механизмы образования стилистических фигур алогизма с помощью намеренного нарушения закона достаточного основания / О. А. Вольф // Филологические науки. Вопросы теории и практики. – 2018. – Вып. 4-2. – С. 323–327. – DOI: 10.30853/filnauki.2018-4-2.25.Vol'f O.A. Mechanisms to form stylistic figures of alogism by deliberate violation of the principle of sufficient reason. Filologicheskie nauki. Voprosy teorii i praktiki = Philology. Theory & Practice, 2018, iss. 4-2, pp. 323-327. DOI: 10.30853/filnauki.2018-4-2.25. (In Russ.).Андрюшин С. А. Технология распределенных реестров в финансовой сфере России / С. А. Андрюшин // Банковское дело. – 2018. – № 2. – С. 4–15.Andryushin S.A. Technology of distributed registries in the financial sector of Russia. Bankovskoe delo = Banking, 2018, no. 2, pp. 4–15. (In Russ.).Мамитова Н. В. Регулирование казначейского сопровождения как защитная функция от незаконных посягательств на средства бюджета / Н. В. Мамитова, Д. А. Полищук // Конституционное и муниципальное право. – 2022. – № 12. – С. 68–71.Mamitova N.V., Polischuk D.A. Regulation of treasury support as a protective function against illegal infringement on budgetary funds. Konstitutsionnoe i munitsipal'noe pravo = Constitutional and municipal law, 2022, no. 12, pp. 68–71. (In Russ.).Соломяный А. В. Цифровая валюта в современном мире: понятие и сущность / А. В. Соломяный // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. – 2023. – № 3. – С. 120–123.Solomyany A.V. Digital currency in the modern world: the concept and essence. Uchenye trudy Rossiiskoi akademii advokatury i notariata = Scientific Works of the Russian Academy of Advocacy and Notaries, 2023, no. 3, pp. 120–123. (In Russ.).Каранина Е. В. Теоретический аспект развития цифровых финансов / Е. В. Каранина, Д. И. Скопин // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2023. – № 6. – С. 27–33. – DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.06.04.001.Karanina E.V., Skopin D.I. Theoretical aspect of digital finance development. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya, 2023, no. 6, pp. 27–33. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.06.04.001. (In Russ.).Ситник А. А. Цифровые валюты центральных банков / А. А. Ситник // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2020. – № 9. – С. 180–186. – DOI: 10.17803/2311-5998.2020.73.9.180-186.Sitnik A.A. Digital currencies of central banks. Vestnik Universiteta imeni O.E. Kutafina (MGYuA) = Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL), 2020, no. 9, pp. 180–186. DOI: 10.17803/2311-5998.2020.73.9.180-186. (In Russ.).Морозова И. Г. Правовой режим цифрового рубля / И. Г. Морозова // Юрист. – 2023. – № 9. – С. 6–10.Morozova I.G. The legal regime of the digital ruble. Yurist = Jurist, 2023, no. 9, pp. 6–10. (In Russ.).Хаванова И. А. Цифровой рубль. Теперь и в Налоговом кодексе РФ? / И. А. Хаванова // ЭЖ-Бухгалтер. – 2023. – № 25. – С. 5.Khavanova I. Digital ruble. Is it now in the Tax Code of the Russian Federation?. EZh-Bukhgalter, 2023, no. 25, p. 5. (In Russ.).Пономарева К. А. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения / К. А. Пономарева, А. О. Симонов // Правоприменение. – 2023. – Т. 7, № 4. – С. 35–44. – DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(4).35-44.Ponomareva K.A., Simonov A.O. Taxation of digital financial assets in the context of classical rules of taxation. Pravoprimenenie = Law Enforcement Review, 2023, vol. 7, no. 4, pp. 35–44. DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(4).35-44.Аникина И. Д. Тенденции развития инвестиционных сделок с использованием цифровых финансовых активов в российской экономике / И. Д. Аникина // Фундаментальные исследования. – 2023. – № 12. – С. 8–12. – DOI: 10.17513/fr.43525.Anikina I.D. Trends in the development of investment transactions using digital financial assets in the Russian economy. Fundamental'nye issledovaniya = Fundamental research, 2023, no. 12, pp. 8–12. DOI: 10.17513/fr.43525. (In Russ.).Валова А. А. Налоговое регулирование операций с криптоактивами в России и за рубежом / А. А. Валова // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 4. – С. 16–41. – DOI: 10.7256/2454-065X.2022.4.38285.Valova A.A. Tax regulation of transactions with crypto assets in Russia and abroad. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation, 2022, no. 4, pp. 16–41. DOI: 10.7256/2454-065X.2022.4.38285. (In Russ.).Кошелев К. А. Определение категории «цифровые финансовые активы»: экономический, правовой и учетный аспекты / К. А. Кошелев // Инновации и инвестиции. – 2021. – № 2. – С. 114–117.Koshelev K.A. Definition of the category of "digital financial assets": economic, legal and accounting aspects. Innovatsii i investitsii = Innovation & Investment, 2021, no. 2, pp. 114–117. (In Russ.).Ивашечкина Л. Г. Перспективы развития криптоактивов на финансовом рынке России / Л. Г. Ивашечкина, А. М. Сысоева // Управленческий учет. – 2024. – № 4. – С. 167–173.Ivashechkina L.G., Sysoeva A.M. Prospects for the development of cryptoassets in the Russian financial market. Upravlencheskii uchet = Management Accounting, 2024, no. 4, pp. 167–173. (In Russ.).Кукин А. М. Цифровой рубль как новая реальность для частных лиц и организаций, ограничения, наложенные на оборот прочих цифровых валют / А. М. Кукин, Д. О. Новоселов // Вестник науки. – 2023. – № 8. – С. 199–203.Kukin A.M., Novoselov D.O. Digital ruble as a new reality for individuals and organizations, restrictions imposed on the turnover of other digital currencies. Vestnik nauki, 2023, no. 8, pp. 199–203. (In Russ.).Захаркина А. В. Правовая политика РФ и место в ней цифровых финансовых активов / А. В. Захаркина // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2023. – Вып. 4 (62). – С. 662–671.Zakharkina A.V. Legal Policy of the Russian Federation and the Place of Digital Financial Assets in It. Vestnik Permskogo universiteta. Yuridicheskie nauki = Perm University Herald. Juridical Sciences, 2023, iss. 4 (62), pp. 662– 672. (In Russ.).Кочергин Д. А. Международный опыт налогообложения криптоактивов / Д. А. Кочергин, Н. В. Покровская // Экономический журнал ВШЭ. – 2020. – Т. 24, № 1. – С. 53–84. – DOI: 10.17323/1813-8691-2020-24-1-53-84.Kochergin D., Pokrovskaia N. International Experience of Taxation of Crypto-assets. Ekonomicheskii zhurnal Vysshei shkoly ekonomiki = Higher Schools of Economics Economic Journal, 2020, vol. 24, no. 1, pp. 53–84. DOI: 10.17323/1813-8691-2020-24-1-53-84. (In Russ.).Мачихин Д. С. Современные подходы к налогообложению криптовалюты / Д. С. Мачихин // Вестник современных цифровых технологий. – 2021. – № 8. – С. 23–29.Machikhin D.S. International Аpproaches to Сryptocurrencies Taxation. Vestnik sovremennykh tsifrovykh tekhnologii, 2021, no. 8, pp. 23–29. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.