Определение действительной налоговой обязанности по налогу на доходы физических лиц: анализ правоприменения

Рассматриваются правовые проблемы, возникающие при определении действительной налоговой обязанности налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц. Анализируется активно формируемая судебная практика, ключевую роль в которой играют акты Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ как наиболее компетентного органа, правомочного разрешать данные вопросы.

Предлагается закрепить понятие «действительная налоговая обязанность» в профильном постановлении Пленума Верховного Суда РФ, указав судам на необходимость выявлять в каждом конкретном случае экономическую суть отношений по исчислению налога на доходы физических лиц.

1. Avi-Yonah R. S. Globalization, Tax Competition, and the Fiscal Crisis of the Welfare State / R. S. Avi-Yonah // Harvard Law Review. – 2000. – No. 7. – Р. 1573–1676.

2. Avi-Yonah R. S. Taxation for a New 'New Deal': Short-, Medium-, and Long-Term Options : U of Michigan Public Law Research Paper No. 688 : U of Michigan Law & Econ Research Paper No. 20-024 / R. S. Avi-Yonah. – May 17, 2020. – 10 p. – URL: https://ssrn.com/abstract=3603397 (дата обращения: 13.11.2020).

3. Ganghof S. The Politics of Income Taxation. A Comparative Analysis / S. Ganghof. – Colchester : ECPR Press, 2006. – 208 р.

4. Kohler-Koch B. Governance and Institutional Development / B. Kohler-Koch // European Integration Theory. – Oxford : Oxford University Press, 2004. – Р. 97–115.

5. Schmidt P. K. A General Income Inclusion Rule as a Tool for Improving the International Tax Regime – Challenges Arising from EU Primary Law / P. K. Schmidt // Intertax. – 2020. – Vol. 48, iss. 11. – Р. 983–997.

6. Сомоев Р. Г. Дискуссионные вопросы реформирования налогообложения доходов граждан в Российской Федерации / Р. Г. Сомоев // Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов : сб. материалов IV Всерос. (нац.) науч.-практ. конф. – Махачкала : Алеф, 2019. – С. 141–149.

7. Рябов А. А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) : моногр. / А. А. Рябов. – М. : Норма : Инфра-М, 2014. – 221 с.

8. Налоговое право : учеб. / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. – М. : Проспект, 2012. – 376 с.

9. Назаров В. Н. Основы налогового права / В. Н. Назаров. – М. : Спутник+, 2008. – 146 с.

10. Демин А. В. Налоговое право России : учеб. пособие / А. В. Демин. – Красноярск : РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

11. Винницкий Д. В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права / Д. В. Винницкий // Законодательство. – 2003. – № 7. – С. 22–32.

12. Запольский С. В. О предмете финансового права / С. В. Запольский // Известия высших учебных заведений. Серия «Правоведение». – 2002. – № 5. – С. 25–30.

13. Запольский С. В. Самофинансирование предприятий: правовые вопросы / С. В. Запольский. – М. : Юридическая литература, 1988. – 158 с.

14. Витрянский В. В. Исполнение денежных обязательств при банкротстве должника / В. В. Витрянский // Закон. – 2000. – № 3. – С. 120–121.

15. Брагинский М. И. Договорное право: общие положения / М. И. Брагинский, В. В. Витрянский. – М., 1997. – 681 с.

16. Брагинский М. И. Совершенствование законодательства о капитальном строительстве / М. И. Брагинский. – М., 1982. – 144 с.

17. Гражданское право : в 2 т. / отв. ред. Е. А. Суханов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2002. – Т. II. Полутом 1. – 785 с.

18. Химичева Н. И. Налоговое право : учеб. / Н. И. Химичева. – М. : БЕК, 1997. – 335 с.

19. Налоговое право : учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. – М., 2000. – 796 с.

20. Озеров И. Х. Основы финансовой науки : курс лекций, чит. в С.-Петерб. и Моск. ун-те / проф. И. Х. Озеров. – М. : Тип. т-ва И.Д. Сытина, 1909. – 534 с.

21. Мардасова М. Е. Правовой статус налогоплательщика: изменения законодательства и судебные правовые позиции / М. Е. Мардасова // Вестник ВГУ. Серия: Право. – 2020. – № 2 (41). – С. 241–250.

22. Тропская С. С. Правовой статус налогоплательщика – физического лица в Российской Федерации : автореф. дис. … канд. юрид. наук / С. С. Тропская. – М., 2007. – 25 с.

23. Зотов С. А. Взгляд на понятие правового статуса налогоплательщика / С.А. Зотов // Ленинградский юридический журнал. – 2015. – № 1 (39). – С. 158–165.

24. Трошина С. М. Незаконная предпринимательская деятельность / С. М. Трошина // Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». – 2017. – № 4. – С. 140–146.

25. Соловьев В. А. Частный и публичный интересы субъектов налоговых правоотношений : дис. … канд. юрид. наук / В. А. Соловьев. – М., 2002. – 195 c.

26. Голенев В. В. Действительная налоговая обязанность и налоговая выгода в связи с введением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации: анализ правоприменительных подходов арбитражных судов / В. В. Голенев // Юридическая наука. – 2020. – № 11. – С. 31–42.