Правовая определенность как условие применения норм о налоговых льготах (на примере IT-отрасли)

Рассматриваются вопросы установления и применения отраслевых налоговых льгот на примере преференций для IT-сектора. Обозначены особенности законодательного регулирования сферы налоговых льгот для IT-компаний, а также проведен обзор вопросов применения законодательства о налоговых льготах, предоставляемых IT-компаниям. Выявлены препятствия для уяснения границ допустимого применения отдельных конструкций, установивших налоговые IT-льготы. Освещена правовая проблема квалификации созданной внутри группы IT-компании в качестве искусственной структуры, обособленной для применения налоговых льгот. Предложены направления совершенствования законодательства о налогах и сборах.

Разделы 1 и 2 подготовлены К.А. Пономаревой (раздел 2 совместно с М.А. Голованёвым), разделы 2–6 – М.А. Голованёвым (раздел 2 совместно с К.А. Пономаревой).

1. Сидорова Н. И. Неиспользованные резервы налоговых льгот / Н. И. Сидорова // Финансы и кредит. – 2014. – Т. 20, вып. 36. – С. 53–60.

2. Журавлева О. О. Правовой режим налоговых льгот / О. О. Журавлева // Журнал российского права. – 2021. – Т. 25, № 1. – С. 127–142. – DOI: 10.12737/jrl.2021.011.

3. Ялбулганов А. А. «Зеленая» функция налогового права / А. А. Ялбулганов // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2023. – № 7. – С. 116–129. – DOI: 10.17803/2311-5998.2023.107.7.116-129.

4. Зверева Т. В. Анализ эффективности применения налоговых льгот для IT-отрасли в Российской Федерации / Т. В. Зверева // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2022. – № 3 (246). – С. 100– 108. – DOI: 10.24412/2072-4098-2022-3246-100-108.

5. Якушева Е. Е. Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы / Е. Е. Якушева // Российский юридический журнал. – 2023. – № 2. – С. 143–152.

6. Шипика Л. В. Проблемные моменты, возникающие в связи с применением льгот для IT-компаний в 2022 году / Л. В. Шипика // Право и государство: теория и практика. – 2022. – № 12 (216). – С. 131–133. – DOI: 10.47643/1815-1337_2022_12_131.

7. Никонова М. В. Новые льготы для ИТ – новые вопросы / М. В. Никонова // Налоговед. – 2021. – № 7. – С. 73–82.

8. Грант С. К. Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения / С. К. Грант, А. А. Копина // Налоги. – 2022. – № 4. – С. 29–34.

9. Болтинова О. В. Актуальные проблемы применения налоговых льгот для организаций ИТ-отрасли / О. В. Болтинова, А. А. Сорокин // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2024. – № 7. – С. 120– 128. – DOI: 10.17803/2311-5998.2024.119.7.120-128.

10. Артемов Н. М. Элементы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в контексте принципа прямых и обратных связей / Н. М. Артемов, К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2021. – Т. 5, № 1. – С. 68–79. – DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(1).68-79.

11. Пономарева К. А. Дробление бизнеса: о соблюдении принципа определенности налогообложения в правоприменительной практике / К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2020. – Т. 4, № 2. – С. 41–48. – DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(2).41-48.

12. Синенко О. А. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока / О. А. Синенко, Т. П. Митрофанов // Финансовый журнал. – 2021. – Т. 13, № 3. – С. 88–103. – DOI: 10.31107/2075-1990-2021-3-88-103.

13. Демин А. В. Необоснованная налоговая выгода: от судебной доктрины к антиуклонительной норме / А. В. Демин, А. Ю. Молина // Юридический вестник Самарского университета. – 2022. – Т. 8, № 4. – С. 37– 45. – DOI: 10.18287/2542-047X-2022-8-4-37-45.

14. Эриашвили Н. Д. Налоговая ответственность-2021: законодательство совершенствуется – проблемы остаются / Н. Д. Эриашвили, А. И. Григорьев // Вестник экономической безопасности. – 2021. – № 4. – С. 91– 96. – DOI: 10.24412/2414-3995-2021-4-91-96.

15. Демин А. В. Принцип определенности налогообложения : моногр. / А. В. Демин. – М. : Статут, 2015. – 368 с.

16. Мардасова М. Е. Особенности толкования актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика в практике правоприменения / М. Е. Мардасова // Право и государство: теория и практика. – 2019. – № 12 (180). – С. 149–151.

17. Цинделиани И. А. Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности / И. А. Цинделиани, Ж. Г. Попкова, Е. Г. Васильева // Финансовое право. – 2023. – № 7. – С. 14–22.

18. Викулов К. Е. Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков / К. Е. Викулов // Налоги. – 2021. – № 3. – С. 3–12.

19. Горбачев А. Н. Понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в законодательстве и судебной практике / А. Н. Горбачев // Вестник Брянского государственного университета. – 2018. – № 3 (37). – С. 215–223.

20. Хабдаев А. М. Налоговая льгота как финансово-правовая категория: проблемы определения сущности / А. М. Хабдаев // Сибирский юридический вестник. – 2023. – № 3 (102). – С. 31–36.

21. Пансков В. Г. Налоговые льготы: теория и практика применения / В. Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – № 1. – С. 119–125.

22. Рыбаков О. Ю. Система и классификация принципов налогового права / О. Ю. Рыбаков, Д. А. Смирнов // Юридические исследования. – 2013. – № 1. – С. 73–81.