Налогообложение в России доходов нерезидентов от международной перевозки

   Предлагается системный взгляд на действующее в России правовое регулирование налогообложения доходов нерезидентов от международной перевозки. На основании анализа того, как понимается международная перевозка для целей налогообложения, делается вывод, что в правилах налогового законодательства и положениях налоговых международных договоров используются разные подходы. Рассмотрены правила модельных актов и реальной договорной практики России в отношении налогообложения прибыли от международной перевозки. Завершает статью анализ регулирования и проблем правоприменительной практики после приостановления в 2023 г. соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.

1. Бачилова Е. М. Налогообложение морской транспортировки российской нефти. Актуальные вопросы / Е. М. Бачилова // Налоговед. – 2023. – № 10. – С. 25–36.

2. Килинкарова Е. В. Международное налогообложение: проблемы определения и преподавания для юристов / Е. В. Килинкарова // Актуальные проблемы преподавания международного финансового права : моногр. / под ред. Г. П. Толстопятенко, Д. М. Осиной. – М.: Проспект, 2024. – С. 99–113.

3. Ault H. J. Comparative Income Taxation: A Structural Analysis / H. J. Ault, B. J. Arnold, G. S. Cooper. – 4^th ed. – Wolters Kluwer, 2020. – 740 p.

4. Хаванова И. А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения : моногр. / И. А. Хаванова. – М. : Юриспруденция, 2016. – 351 с.

5. Arnold B. J. International Tax Primer / B. J. Arnold. – 4^th ed. – Wolters Kluwer, 2019. – 245 p.

6. Klaus Vogel on Double Taxation Conventions / ed. by E. Reimer, A. Rust. – 5th ed. – Wolters Kluwer, 2022. – 2556 p.

7. Килинкарова Е. В. О развитии российской судебной практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения / Е. В. Килинкарова // Правоприменение. – 2024. – Т. 8, № 2. – С. 120–129. – DOI: 10.52468/2542-1514.2024.8(2).120-129.

8. Мачехин В. А. Применение международных налоговых соглашений в РФ: процессуальные проблемы / В. А. Мачехин // Финансовое право. – 2011. – № 7. – С. 36–40.

9. Савицкий А. И. От сертификата резидентства к политике международного налогообложения / А. И. Савицкий // Закон. – 2015. – № 6. – С. 166–180.

10. Хаванова И. А. Денонсация и приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения (теория и практика) / И. А. Хаванова // Финансовое право. – 2023. – № 1. – С. 22–25.

11. Винницкий Д. В. О прекращении и приостановлении СИДН / Д. В. Винницкий // Налоговед. – 2023. – № 5. – С. 28–32.

12. Сосновский С. А. Прекращение и приостановление СИДН: возможные основания / С. А. Сосновский // Налоговед. – 2023. – № 5. – С. 17–27.

13. Сосновский С. А. Прекращение и приостановление СИДН: порядок и последствия / С. А. Сосновский // Налоговед. – 2023. – № 6. – С. 31–35.

14. Килинкарова Е. В. Устранение двойного налогообложения после частичного приостановления Россией международных налоговых соглашений / Е. В. Килинкарова // Налоговед. – 2024. – № 1. – С. 21–29.

15. Хаванова И. А. Правовая модель частичного приостановления действия международных налоговых договоров России / И. А. Хаванова // Финансовое право. – 2023. – № 10. – С. 20–25.

16. Хаванова И. А. Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России / И. А. Хаванова // Финансовое право. – 2024. – № 10. – С. 12–16. – DOI: 10.18572/1813-1220-2024-10-12-16.

17. Вахитов Р. Р. Приостановка налоговых соглашений: международный опыт, последствия и рекомендации / Р. Р. Вахитов // Налоговед. – 2024. – № 9. – С. 15–27.

18. Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. – М.: Статут, 2017. – 463 с.

19. Хаванова И. А. Каверзы отсылок к временно недействующим нормам международных налоговых договоров / И. А. Хаванова // Правоприменение. – 2024. – Т. 8, № 4. – С. 133–142. – DOI: 10.52468/2542-1514.2024.8(4).133-142.

20. Сосновский С. А. Каким источником установлены налоги после приостановления СИДН? / С. А. Сосновский // Налоговед. – 2024. – № 3. – С. 35–41.

21. Терещенко А. И. Налогообложение импортеров в условиях приостановления СИДН / А. И. Терещенко, И. Б. Штукмастер // Налоговед. – 2023. – № 11. – С. 31–35.

22. Килинкарова Е. В. Об условиях применения льгот по российским соглашениям об избежании двойного налогообложения / Е. В. Килинкарова // Закон. – 2023. – № 11. – С. 83–89. – DOI: 10.37239/0869-4400-2023-20-11-83-89.

23. Канашевский В. А. Международные сделки: правовое регулирование / В. А. Канашевский. – 2-е изд. – М.: Международные отношения, 2019. – 704 с.