ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ СТАНОВЛЕНИЯ ИНСТИТУТА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РОССИИ

Рассматриваются предпосылки возникновения и сущностные характеристики института консолидированных групп налогоплательщиков за рубежом и в России, выявляются достоинства и недостатки правового регулирования создания и деятельности консолидированных групп плательщиков налога на прибыль организаций, анализируются результаты и направления развития налоговой консолидации в Российской Федерации. Указано, что наибольшее число опасений вызывает противоречивость влияния консолидированных групп налогоплательщиков на структуру региональных бюджетов. Делается вывод о недостаточно высоком уровне подготовки и реализации налоговой консолидации в России.

Консолидированные группы налогоплательщиков, налог на прибыль организаций, налоговая система, экономическая интеграция, государственный бюджет, мораторий, трансфертное ценообразование, налоговые правоотношения

1. Чайковская Л.А. Создание консолидированного налогоплательщика: последствия и преимущества / Л.А. Чайковская, А.В. Губанова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2010. – № 6. – С. 56–61.

2. Баннова К.А. Проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России / К.А. Баннова // Проблемы учета и финансов. – 2011. – № 3. – С. 39–41.

3. Иконникова О.А. Понятие консолидированного налогоплательщика в современном налоговом праве / О.А. Иконникова // Реформы и право. – 2009. – № 4. – С. 3–12.

4. Евневич М.А. Консолидированная группа налогоплательщиков – шаг к формализации холдингов / М.А. Евневич, Д.В. Ябурова // Проблемы современной экономики. – 2013. – № 3(47). – С. 197–202.

5. Шамонин Н.Н. Современное состояние института консолидированного налогоплательщика: основные принципы и методология отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль / Н.Н. Шамонин // Вестник Самарского государственного университета. – 2015. – № 2(124). – С. 193–196.

6. Ермакова Е.А. Институт консолидированного налогообложения: проблемы согласования интересов налогоплательщиков и бюджетных возможностей / Е.А. Ермакова // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 3. – С. 93–97.

7. Gerdes I. Austrian Group Taxation – three years on / I. Gerdes // Group Tax Planning: Special Report. – Arlington, VA: BNA International, 2008. – P. 69–72.

8. Смирнов Д.М. Актуальные проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России / Д.М. Смирнов // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 5(137). – С. 33–39.

9. Баннова К.А. Систематизация особенностей объединения в форме консолидированной группы налогоплательщиков / К.А. Баннова, Л.С. Гринкевич // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2013. – № 4 (29). – C. 87–94.

10. Рюмина Ю.А. Причины и последствия консолидации налогоплательщиков / Ю.А. Рюмина, К.А. Баннова // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2013. – № 22(2). – С. 141–146.

11. Ефимова Н.А. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков с участием банков: особенности субъектного состава / Н.А. Ефимова // Банковское право. – 2016. – № 2. – С. 16–22.

12. Friedel D. Intercompany dividends matter more than you might think / D. Friedel // Corporate Taxation. – 2007. – № 34. – P. 3–10.

13. Takasaki A. Consolidated tax return system / A. Takasaki // Shin Nihon Ernst and Young Sney Newsletter. – 2002. – № 4. – P. 5–6.

14. Yujiro O. Study based on a consolidated tax system adoption survey of companies listed on the Tokyo Stock Exchange / O. Yujiro // Kansai University Review of Business and Commerce. – 2005. – № 7. – P. 23–39.

15. Edstrom A. The new Danish tax regime – Attitudes and opinions of different Swedish interested parties: Masters Thesis / A. Edstrom, J. Skans. – 1999. – 94 p. – URL: http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/down-load?doi=10.1.1.10.8096&rep=rep1&type=pdf.

16. Бабенко Д.А. Развитие налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в России (на примере компаний топливно-энергетического комплекса): автореф. дис. … канд. экон. наук. / Д.А. Бабенко. – М., 2015. – 26 с.

17. Викулов К.Е. Правила налоговой консолидации в России: преимущества и недостатки / К.Е. Викулов // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 1(73). – С. 18–25.

18. Витвицкая Т.В. Преимущества и недостатки введения института консолидированных групп налогоплательщиков / Т.В. Витвицкая // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. – 2015. – № 2. – С. 19–27.

19. Бабенко Д.А. Введение института консолидированных групп налогоплательщиков в России: предварительные итоги / Д.А. Бабенко // Финансовый журнал. – 2014. – № 2. – С. 135–142.

20. Баннова К.А. Методика управления рисками системного взаимодействия участников консолидированной группы налогоплательщиков / К.А. Баннова // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2013. – № 4(24). – С. 116–124.

21. Шувалова Е.Б. Особенности налогового контроля по консолидированной группе налогоплательщи-ков / Е.Б. Шувалова, Н.В. Юрченкова // Статистика и экономика. – 2014. – № 6(2). – С. 370–374. – DOI: 10.21686/2500-3925-2014-6 (2)-370-374.

22. Алкаева В.А. Анализ поступлений налога на прибыль организаций от консолидированных групп налогоплательщиков за 2012–2015 гг. / В.А. Алкаева // Вестник университета. – 2016. – № 5. – С. 119–125.

23. Баннова К.А. Преимущества создания консолидированных налоговых групп и критерии оценки их эффективности для российской налоговой системы / К.А. Баннова, А.С. Феденкова // Вестник-экономист ЗАБГУ: электрон. науч. журн. – 2015. – № 11. – URL: http://vseup.ru/static/articles/Bannova2.pdf.

24. Кремптовая Н.Л. Влияние создания консолидированных групп налогоплательщиков на доходы бюджетов Российской Федерации / Н.Л. Кремптовая // Символ науки. – 2015. – № 4. – С. 89–91.