ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ПРЕДЕЛЫ ГАРМОНИЗАЦИИ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ

УДК 347.9

В статье представлен анализ налоговой гармонизации в сфере прямого налогообложения в Европейском Союзе. Автор выделяет несколько важных моментов, являющихся отправными точками европейской интеграции в сфере налогового права: налоговую гармонизацию в сфере прямых налогов, запрет дискриминации и ограничения конкуренции, а также ведущую роль основных свобод в деле европейской интеграции.
В статье подчеркивается особая роль Европейского суда справедливости в формировании налогового права Европейского Союза.

1. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Тол-стопятенко. – М.: НОРМА, 2001. – 336 с.

2. Нorizontal Tax Coordination within the EU and within States / ed. M. Lang, P. Pistone, J. Schluch, C. Staringer. – Amsterdam: IBFD, 2012. – 352 p.

3. O’Shea T. Tax Harmonization vs. Tax Coordination in Europe: Different Views / T. O’Shea // Tax Notes Inter-national. – 2007. – Vol. 46, № 8. – P. 811–814.

4. Самсонов Е.А. Международная налоговая координация в системе налогового планирования / Е.А. Самсонов // Известия Волгоградского государственного технического университета. – 2014. – № 4 (131). – С. 47–49.

5. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение / А.И. Погорлецкий. – СПб.: Изд-во Михай-лова В.А., 2006. – 382 c.

6. Devereux M.P. What Do We Know about Corporate Tax Competition? / M.P. Devereux, S. Loretz // National Tax Journal. – 2013. – Vol. 66. – P. 745–774.

7. Pistone P. The Requirements of the EU Internal Market: Steering the Development of Direct Taxes towards a Fair Mix of Positive and Negative Integration / P. Pistone // Horizontal Tax Coordination within the EU and within States / ed. M. Lang, P. Pistone, J. Schluch, C. Staringer. – Amsterdam: IBFD, 2012. – Р. 331–348.

8. Schön W. Tax Competition in Europe – the legal perspective / W. Schön // EC Tax Review. – 2000. – Vol. 2. – P. 90–105.

9. Englisch J. Tax Coordination between Member States in the EU – Role oft he ECJ / J. Englisch // Horizontal Tax Coordination within the EU and within States / ed. M. Lang, P. Pistone, J. Schluch, C. Staringer. – Amsterdam: IBFD, 2012. – Р. 3–52.

10. Grau A., Herrera P.M. The link between tax coordination and tax harmonization / А. Grau, P.M. Herrera // EC Tax Review. – 2003. – Vol. 12. – P. 28–36.

11. Malherbe J. Direct Taxation in the Case-Law of the European Court of Justice / J. Malherbe, P. Malherbe, I. Richelle, E. Traversa. – Brussels: Larcier, 2008. – 336 р.

12. Terra B.J.M. European Tax Law / B.J.M. Terra, P.J. Wattel. – 6th edition. – Kluwer Law International, 2012. – 896 р.

13. Englisch J. Wettbewerbsgleichheit im grenzüberschreitenden Handel / J. Englisch. – Tübingen: Mohr Sie-beck, 2008.

14. Van Thiel S. Free Movement of Persons and Income Tax Law / S. Van Thiel. – Amsterdam: IBFD, 2002.

15. Mortelmans К. The Common Market, the Internal Market and the Single Market, What is in a Market? / K. Mortelmans // Common Market Law Review. – 1998. – Vol. 35. – P. 101–136.

16. Kemmeren Е. Source of Income in Globalizing Economies: Overview of the Issues and a Plea for an Origin-Based Approach / Е. Kemmeren // Bulletin for International Taxation. – 2006. – Vol. 11. – P. 441–442.

17. Пономарева К.А. Проблемы налогового суверенитета в практике Суда Европейского Cоюза по вопро-сам прямого налогообложения / К.А. Пономарева // Актуальные проблемы российского права. – 2015. – № 3. – С. 151–155.

18. Eden S. The Obstacles Faced by the European Court of Justice in Removing the “Obstacles” Faced by the Taxpayer: the Difficult Case of Double Taxation / S. Eden // British Tax Review. – 2010. – № 6. – P. 610–628.

19. Lang M. Der Anwendungsvorrang der Grundfreiheiten auf dem Gebiet des Steuerrechts / M. Lang // Ge-staltung der Rechtsordnung: Festschrift für Joachim Lang. – 2011.

20. Баранова К.К. Практика Европейского суда справедливости в сфере прямого налогообложения / К.К. Баранова, В.Б. Белов // Современная Европа. – 2010. – № 1. – С. 112–127.

21. Miller A. Principles of international taxation / A. Miller, O. Lynne. – 4th ed. – Bloomsbury Professional, 2014. – 766 р.

22. Hindelang S. Europarechtliche Determinanten nationalen Steuerrechts: WHI-Paper 06/2013 / S. Hindelang, H. Köhler. – URL: http://www.whi-berlin.eu/tl_files/WHI-Papers%20ab%202013/WHI-Paper-6-2013.pdf.

23. Hindelang S. The Free Movement of Capital and Foreign Direct Investment: The Scope of Protection in EU Law / S. Hindelang. – Oxford: Oxford University Press, 2009.

24. Hofstätter M. The Merger Directive / M. Hofstätter, D. Hohenwarter-Mayr // Introduction to European Tax Law on Direct Taxation / ed. by M. Lang et al. – 2nd ed. – Vienna: Linde, 2010. – P. 131–153.

25. Пономарева К.А. Правовые позиции Суда Европейского Союза по вопросам прямого налогообложе-ния / К.А. Пономарева // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2015. – № 1 (42). – С. 98–103.

26. Пономарева К.А. Общая консолидированная база корпоративного налога как один из вариантов гар-монизации прямых налогов в Европейском Союзе / К.А. Пономарева // Актуальные проблемы российского права. – 2016. № 1 (62). – С. 205–212.

27. Lodin S.-O. Home State Taxation / S.-O. Lodin, M. Gammie. – Amsterdam: IBFD, 2001.

28. Пономарева К.А. Справедливое и эффективное налогообложение корпораций в ЕС: План действий / К.А. Пономарева // Налоговед. – 2015. – № 11. – С. 81–87.