Preview

Правоприменение

Расширенный поиск

Противодействие избежанию налога на прибыль организаций в правоприменительной практике суда Европейского Союза

https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(3).178-194

Полный текст:

Аннотация

Представлен системный анализ правовых подходов Суда ЕС, касающихся мер, направленных на противодействие избежанию налогов. Беспрепятственное осуществление основных свобод внутреннего рынка может ограничивать возможность защиты фискальной базы государств – членов ЕС. С учетом анализа правоприменительной практики Суда ЕС за 15 лет авторы отмечают возрастающий приоритет защиты фискальных интересов. Эта тенденция сопряжена с ограничением и частных интересов, и налоговой политики отдельных государств – членов ЕС, направленной на создание благоприятного налогового режима для привлечения инвестиций. Запрет злоупотребления правом ЕС предписывает государствам – членам ЕС отказывать в предоставлении налоговой выгоды по директивам, а принцип «вытянутой руки» может применяться для определения налогооблагаемой базы компаний в силу права ЕС в отсутствие национальных антиуклонительных правил. Разделы 1−2 подготовлены С.Г. Соколовой, 3−4.1 − Д.М. Осиной (раздел 4.1 совместно с К.А. Тасаловым), 4.1−7 − К.А. Тасаловым (раздел 4.1. совместно с Д.М. Осиной).

Об авторах

К. А. Тасалов
Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова
Россия

Тасалов Кирилл Артемьевич – аспирант кафедры финансового права

119991, г. Москва, Ленинские горы, 1

ResearcherID: AAZ-7640-2020

SPIN-код РИНЦ: 3010-3298



С. Г. Соколова
Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова
Россия

Соколова Светлана Геннадьевна – аспирант кафедры финансового права

119991, г. Москва, Ленинские горы, 1



Д. М. Осина
Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации
Россия

Осина Дина Матвеевна – кандидат юридических наук, доцент кафедры теории права и сравнительного правоведения

119454, г. Москва, пр. Вернадского, 76

ResearcherID: T-3090-2019

SPIN-код РИНЦ: 4773-9912



Список литературы

1. Butler W. Guest Editor’s Note – Some Reflections on Integration in Eurasia / W. Butler // Russian Law Journal. – 2019. – Vol. 7, iss. 3. – P. 5–11. – DOI: 10.17589/2309-8678-2019-7-3-5-11.

2. Entin M. Institutional and Legal Development of EAEU and EU in Comparative Perspective / M. Entin, V. Voynikov // Russian Law Journal. – 2019. – Vol. 7, iss. 3. – P. 155–168. – DOI: 10.17589/2309-8678-2019-7-3-155-168.

3. Komarova T. The Court of Justice of the European Union and International Legal Order / T. Komarova // Russian Law Journal. – 2017. – Vol. 5, iss. 3. – P. 140–167. – DOI: 10.17589/2309-8678-2017-5-3-140-167.

4. Karliuk M. Russian Legal Order and the Legal Order of the Eurasian Economic Union: An Uneasy Relationship / M. Karliuk // Russian Law Journal. – 2017. – Vol. 5, iss. 2. – P. 33–52. – DOI: 10.17589/2309-8678-2017-5-2-33-52.

5. Толстопятенко Г. П. Интеграционное налоговое право и новый миропорядок / Г. П. Толстопятенко // Актуальные проблемы российского права. – 2020. – № 11 (120). – С. 23–35.

6. Право Европейского Союза : учеб. для бакалавров / ред. С. Ю. Кашкин. – М., 2015. – 318 с.

7. Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. – М. : Статут, 2017. – 463 с.

8. Zalasiński A. The ECJ’s Decisions in the Danish “Beneficial Ownership” Cases: Impact on the Reaction to Tax Avoidance in the European Union / A. Zalasiński // International Tax Studies. – 2019. – Vol. 2, no. 4. – P. 1–26.

9. Энтин М. Л. Сегодня и завтра ЕС сквозь призму правового инструментария углубления интеграции. Часть II / М. Л. Энтин, Е. Г. Энтина, Е. А. Торкунова // Современная Европа. – 2019. – № 2. – С. 39–49. – DOI: 10.15211/soveurope220193949.

10. Ovcharova E. Tax Compliance in the Russian Federation, the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, and the United States of America: Forcing and Encouraging Lawful Conduct of Taxpayers / E. Ovcharova, K. Tasalov, D. Osina // Russian Law Journal. – 2019. – Vol. 7, iss. 1. – P. 4–54. – DOI: 10.17589/2309-8678-2019-7-1-4-54.

11. Dourado A. P. Aggressive Tax Planning in EU Law and in the Light of BEPS: The EC Recommendation on Aggressive Tax Planning and BEPS Actions 2 and 6 / A. P. Dourado // Intertax. – 2015. – Vol. 43, iss. 1. – P. 42–57.

12. Осина Д. М. Пределы налогового планирования и ответственность за нарушение налогового законодательства по праву США / Д. М. Осина // Границы прав и свобод личности с точки зрения либертарно-правовой теории : к 80-летию акад. РАН В.С. Нерсесянца : сб. тр. междунар. науч. конф. (Воронеж, 1–2 июня). – Воронеж, 2018. – С. 368–375.

13. Thomsen M. Tax avoidance over time: A comparison of European and U.S. firms / M. Thomsen, C. Watrin // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. – 2018. – Vol. 33. – P. 40–63. – DOI: 10.1016/j.intaccaudtax.2018.11.002.

14. Налоговое право : учеб. для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. – М., 2015. – 796 с.

15. Жестков С. В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий) : учеб. пособие / С. В. Жестков ; ред. С. Г. Пепеляев. – М., 2002. – 141 с.

16. Соколова С. Г. Обход налога / С. Г. Соколова // Законодательство. – 2019. – № 4. – С. 22–29.

17. Осина Д. М. Правовое регулирование ответственности за нарушение налогового законодательства в США : дис. ... канд. юрид. наук / Д. М. Осина. – М., 2021. – 244 с.

18. Freedman J. The UK General Anti-Avoidance Rule: Transplants and Lessons / J. Freedman // Bulletin for International Taxation. – 2019. – Vol. 73, no. 6/7. – P. 332–338.

19. Cotrut M. International Tax Structures in the BEPS Era: An Analysis of Anti-Abuse Measures / M. Cotrut. – IBFD, 2015. – 344 p. – (IBFD Tax Research Series; Vol. 2).

20. Helminen M. EU Tax Law – Direct Taxation / M. Helminen. – 2020 edition. – IBFD, 2020. – 600 p.

21. Kuźniacki B. The C.J.E.U. Case Law Relevant to the General Anti-Avoidance Rule (G.A.A.R.) Under the AntiTax Avoidance Directive (A.T.A.D.) / B. Kuźniacki // University of Bologna Law Review. – 2019. – Vol. 4, iss. 2. – P. 261– 282. – DOI: 10.6092/issn.2531-6133/10023.

22. Пономарева К. А. Общие правила борьбы с уклонением от налогообложения в ЕС: регулирование директивы ATAD / К. А. Пономарева // Налоговед. – 2019. – № 4. – С. 81–88.

23. Hilling M. Justifications and proportionality: An analysis of the ECJ´s assessment of national rules for the prevention of tax avoidance / M. Hilling // Intertax. – 2013. – Vol. 41, iss. 5. – P. 294–307.

24. Захаров А. С. Становление системы налогового права ЕС : дис. ... канд. юрид. наук / А. С. Захаров. – М., 2010. – 201 с.

25. Пономарева К. А. Трансграничный учет убытков: новое Решение Суда ЕС / К. А. Пономарева // Налоговед. – 2015. – № 5. – С. 66–73.

26. Peeters S. Exit Taxation: From an Internal Market Barrier to a Tax Avoidance Prevention Tool / S. Peeters // EC Tax Review. – 2017. – Vol. 26, iss. 3. – P. 122–132.

27. Пономарева К. А. Правовое регулирование борьбы с уклонением от налогообложения: аналитический обзор практик Европейского союза и Российской Федерации / К. А. Пономарева. – М., 2021. – 96 c.

28. Федотова И. Г. Юридические понятия и категории в английском языке : толковый слов. // И. Г. Федотова, Г. П. Толстопятенко. – М., 2016. – 360 с.

29. Завязочникова М. В. Концепция злоупотребления правом в решениях Европейского Суда по налоговым спорам / М. В. Завязочникова // Налоговед. – 2008. – № 12. – С. 58–63.

30. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право : дис. ... д-ра юрид. наук / Г. П. Толстопятенко. – М., 2001. – 317 с.

31. Tasalov K. Identifying Conduit Companies: A Russian Perspective on the Beneficial Ownership / K. Tasalov // European Taxation. – 2020. – Vol. 60, no. 12. – P. 536–545.

32. Bærentzen S. Danish Cases on the Use of Holding Companies for Cross-Border Dividends and Interest – A New Test to Disentangle Abuse from Real Economic Activity? / S. Bærentzen // World Tax Journal. – 2020. – Vol. 12, no. 1. – P. 3–52.

33. Lazarov I. (Un)Tangling Tax Avoidance Under the Interest and Royalties Directive: the Opinion of AG Kokott in N Luxembourg / I. Lazarov // Intertax. – 2018. – Vol. 46, iss. 11. – P. 873–884.


Для цитирования:


Тасалов К.А., Соколова С.Г., Осина Д.М. Противодействие избежанию налога на прибыль организаций в правоприменительной практике суда Европейского Союза. Правоприменение. 2021;5(3):178-194. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(3).178-194

For citation:


Tasalov К.A., Sokolova S.G., Osina D.M. Countering the corporate tax avoidance in the Court of Justice of the European Union practice. Law Enforcement Review. 2021;5(3):178-194. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(3).178-194

Просмотров: 126


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 2542-1514 (Print)
ISSN 2658-4050 (Online)