Preview

Правоприменение

Расширенный поиск

Акты налогового права Европей- ского Союза и соглашения об избежании двойного налогообложения: проблемы соотношения при установлении правил борьбы с налоговыми злоупотреблениями

https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(4).175-186

Полный текст:

Аннотация

Рассматриваются проблемы соотношения принципов действия норм налогового права Европейского Союза и соглашений об избежании двойного налогообложения. Также рассматриваются возможные сценарии, возникающие в результате взаимодействия налоговых соглашений и актов налогового права ЕС. Рассмотрены случаи, когда налоговые соглашения заключены между государствами – членами ЕС, а также между государствами – членами ЕС и третьими странами. Коллизии нередко разрешаются посредством решений Суда справедливости Европейского Союза (Суда ЕС), что показано на примерах из классической практики Суда ЕС, а также на примере «датских дел». Рассматривая проблему соотношения актов налогового права ЕС и международных соглашений, автор отмечает, что установлен приоритет интеграционного наднационального права над соглашениями об избежании двойного налогообложения. Тем не менее государства-члены сохраняют за собой право создавать свои собственные налоговые режимы и вступать в налоговые соглашения, тем самым создавая коллизии в правовом регулировании.

Об авторе

К. А. Пономарева
Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского
Россия

Пономарева Карина Александровна – доктор юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного и муниципального права

644077, г. Омск, пр. Мира, 55а



Список литературы

1. Пономарева К. А. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование : дис. ... д-ра юрид. наук / К. А. Пономарева. – М., 2020. – 449 с.

2. Дернберг Р. Международное налогообложение / Р. Дернберг. – М. : Юнити, 1997. – 375 с.

3. Толстопятенко Г. П. Интеграционное налоговое право и новый миропорядок / Г. П. Толстопятенко // Актуальные проблемы российского права. – 2020. – № 11. – С. 23–35.

4. Bærentzen S. Danish Cases on the Use of Holding Companies for Cross-Border Dividends and Interest – A New Test to Disentangle Abuse from Real Economic Activity? / S. Bærentzen // World Tax Journal. – 2020. – Vol. 12, no. 1. – Р. 3–52.

5. Marchgraber C. The Avoidance of Double Non-taxation in Double Tax Treaty Law: A Critical Analysis of the Subject-To-Tax Clause Recommended by the European Commission / C. Marchgraber // EC Tax Review. – 2014. – Vol. 23, no. 5. – Р. 293–302.

6. Da Silva B. The Impact of Tax Treaties and EU Law on Group Taxation Regimes / B. Da Silva. – Kluwer Law International, 2016. – 665 p.

7. Kofler G. Double Taxation: A European 'Switch in Time'? / G. Kofler, R. Mason // Columbia Journal of European Law. – 2007. – Vol. 14, no. 1. – Р. 63–98.

8. Tax Treaty Law and EC Law / Hrsg. M. Lang, J. Schuch, S. Staringer. – Wien : Linde, 2007. – 368 s. – (Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht. Vol. 46).

9. Valente P. Guest Editorial: Trends in EU Tax Policy: EU’s Renewed Commitment to Tax Good Governance in the EU and Beyond / P. Valente // Intertax. – 2021. – Vol. 49, no. 4. – Р. 311–314.

10. Peeters B. The Hybrid Financial Instruments: The Effects of the OECD BEPS Action 2 Report and the ATAD / B. Peeters, L. Vanneste // Intertax. – 2021. – Vol. 49, no. 1. – Р. 14–45.

11. Soom A. Double Taxation Resulting from the ATAD: Is There Relief? / A. Soom // Intertax. – 2020. – Vol. 48, no. 3. – Р. 273–285.

12. Helminen M. EU Tax Law – Direct Taxation / M. Helminen. – 2020 ed. – IBFD, 2020. – 600 p.

13. Kemmeren E. Double Tax Conventions on Income and Capital and the EU: Past, Present and Future / E. Kemmeren // EC Tax Review. – 2012. – Vol. 21, iss. 3. – Р. 157–177.

14. Пономарева К. А. Проблемы соотношения налогового права интеграционных объединений и договоров об избежании двойного налогообложения (на примере Европейского Союза) / К. А Пономарева // Право и экономика. – 2016. – № 7. – C. 55–61.

15. Englmair V. The Relevance of the Fundamental Freedoms for Direct Taxation / V. Englmair // Introduction to European Tax Law: Direct Taxation / Eds. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer. – 2nd ed. – Spiramus Press, 2010. – P. 43–92.

16. Panzeri I. Tax Treaties versus EU Law: Which Should Prevail? / I. Panzeri // European Taxation. – 2021. – No. 4. – P. 147–155.

17. Von Papp K. Solving Conf licts with International Investment Treaty Law from an EU Law Perspective: Article 351 TFEU Revisited / K. Von Papp // Legal Issues of Economic Integration. – 2015. – Vol. 42, iss. 4. – P. 325–356.

18. De Groot I. M. Implementation of the Controlled Foreign Company Rules in the Netherlands / I. M. De Groot // Intertax. – 2019. – Vol. 47, no. 8–9. – P. 770–783.

19. Пономарева К. А. Стратегии борьбы с уклонением от налогообложения в Европейском союзе / К. А. Пономарева. – М. : Инфотропик Медиа, 2018. – 148 с.

20. Пономарева К. А. Общие правила борьбы с уклонением от налогообложения в ЕС: регулирование Директивы ATAD / К. А Пономарева // Налоговед. – 2019. – № 4. – С. 80–88.

21. Пономарева К. А. Правовое регулирование борьбы с уклонением от налогообложения в Европейском Союзе: Директива Совета ЕС 2016/1164 / К. А Пономарева // Налоги. – 2019. – № 2. – С. 43–47.

22. De Pietro C. Tax Treaty Override and the Need for Coordination between Legal Systems: Safeguarding the Effectiveness of International Law / C. De Pietro // World Tax Journal. – 2015. – Vol. 7, no. 1. – Р. 73–97.

23. Arginelli P. The ATAD and Third Countries / P. Arginelli // The External Tax Strategy of the EU in a Post-BEPS / ed. A.J. Martín Jiménez. – IBFD, 2019. – Р. 187–218.

24. Тасалов К. А. Противодействие избежанию налога на прибыль организаций в правоприменительной практике Cуда Европейского Союза / К. А. Тасалов, С. Г. Соколова, Д. М. Осина // Правоприменение. – 2021. – Т. 5, № 3. – С. 178–194. – DOI: 10.52468/ 2542-1514.2021.5(3).178-194.

25. Gommers S. Danish Dynamite: The 26 February 2019 CJEU Judgments in the Danish Beneficial Ownership Cases / S. Gommers // EC Tax Review. – 2019. – Vol. 28, no. 6. – Р. 270–299.

26. Korving J. Case law note: Svig og Misbrug: The Danish Anti-Abuse Cases / J. Korving, L. C. van Hulten // Intertax. – 2019. – Vol. 47, no. 8. – Р. 793–800.

27. Van Hulle G. Current Challenges for EU Controlled Foreign Company Rules / G. Van Hulle // Bulletin for International Taxation. – 2017. – Vol. 71, no. 12. – P. 719–724.

28. Chand V. The Interaction of Domestic Anti-Avoidance Rules with Tax Treaties (with Special References to the BEPS Project) / V. Chand ; ed. R. Danon. – Geneva ; Zurich ; Basel : Schulthess, 2018. – 586 p.

29. Weisbach D. A. An Economic Analysis of Anti-Tax Avoidance Laws : John M. Olin Program in Law and Economics Working Paper No. 99 / D. A. Weisbach. – Chicago, 2000. – 41 p.

30. Baerentzen S. Limitation of holding structures for intra-EU dividends: A blow to tax avoidance? : CPB Netherlands Bureau for Economic Analysis Discussion Paper Series / S. Baerentzen, A. Lejour, M. van ‘t Riet. – Dec. 2019. – 52 p.

31. Devereux M. P. Are we heading towards a corporate tax system fit for the 21st century? / M. P. Devereux, J. Vella // Fiscal Studies. – 2014. – Vol. 35, no. 4. – Р. 449–475.


Для цитирования:


Пономарева К.А. Акты налогового права Европей- ского Союза и соглашения об избежании двойного налогообложения: проблемы соотношения при установлении правил борьбы с налоговыми злоупотреблениями. Правоприменение. 2021;5(4):175-186. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(4).175-186

For citation:


Ponomareva E.A. The acts of the EU tax law and double tax treaties: the problems of correlation in establishing anti-tax avoidance rules. Law Enforcement Review. 2021;5(4):175-186. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2021.5(4).175-186

Просмотров: 33


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 2542-1514 (Print)
ISSN 2658-4050 (Online)