Налоговое стимулирование расходов предприятий на НИОКР: особенности и проблемы регулирования

Рассматривается вопрос о целесообразности внесения изменений в действующее законодательство о налогах и сборах в части налогообложения операций, связанных с осуществлением НИОКР, а также с реализацией и использованием нематериальных активов. Отдельное внимание уделяется факторам, препятствующим развитию инновационной активности компаний в России. Выявляются особенности предоставления отдельных льгот по налогу на прибыль организаций, уменьшающих сумму налогового обязательства ввиду осуществления расходов на НИОКР. Обобщение и анализ судебной практики по вопросам, связанным с применением таких льгот, позволили сделать вывод о наличии правовой неопределенности при использовании налогоплательщиками отдельных стимулов к расходам на НИОКР и возникающих в этой связи рисках, обусловленных, в частности, узким периметром охвата понижающего сумму налога на прибыль организаций коэффициента в размере 1,5, что также объясняет непопулярность данного механизма.

1. Matthews S. What is a "Competitive" Tax System? : OECD Taxation Working Papers No. 2 / S. Matthews. – OECD, 2011. – 18 p. – DOI: 10.1787/5kg3h0vmd4kj-en.

2. Левитская Е. Н. Иностранный капитал в национальных инновационных системах / Е. Н. Левитская, М. В. Петров // Вопросы инновационной экономики. – 2018. – Т. 8, № 4. – С. 591–608.

3. Кузнецова Т. Е. Факторы эффективности и мотивы инновационной деятельности российских промышленных предприятий / Т. Е. Кузнецова, В. А. Рудь // Форсайт. – 2011. – Т. 5, № 2. – С. 34–47.

4. Гохберг Л. Налоговая поддержка науки и инноваций: спрос и эффекты / Л. Гохберг, Г. Китов, В. Рудь // Форсайт. – 2014. – Т. 8, № 3. – С. 18–41.

5. Milogolov N. The Emergence of the ‘Technological Tax Hub’: Digitally Oriented Trajectories of Reforms in Tax Planning Hub Jurisdictions / N. Milogolov // Intertax. – 2020. – Vol. 48, iss. 12. – P. 1105–1124.

6. Mastering the IP Life Cycle from a Legal, Tax and Accounting Perspective / Ed. I. Verlinden, A. Bakker. – IBFD, 2018. – 1354 p.

7. Tax Incentives in the BEPS Era / Eds. M. Cotrut, K. Munyandi. – IBFD, 2018. – 332 p. – (IBFD Tax Research Series. Vol. 3).

8. Bunn D. Tax Subsidies for R&D Spending and Patent Boxes in OECD Countries: Fiscal fact No. 754 / D. Bunn. – Tax Foundation, Mar., 2021. – 18 p. – URL: https://taxfoundation.org/rd-tax-credit-rd-tax-subsidies-oecd/#_ftn21 (дата обращения: 10.06.2021).

9. Bradley S. Cross-Country Evidence on the Preliminary Effects of Patent Box Regimes on Patent Activity and Ownership / S. Bradley, E. Dauchy, L. Robinson // National Tax Journal. – 2015. – Vol. 68, № 4. – P. 1047–1072. – DOI: 10.17310/ntj.2015.4.07.

10. Knoll B. Cross-Border Effects of R&D Tax Incentives / B. Knoll, N. Riedel, T. Schwab, M. Todtenhaupt, J. Voget. – Oct. 11, 2019. – 54 p. – DOI: 10.2139/ssrn.3484384.

11. Griffith R. Ownership of intellectual property and corporate taxation / R. Griffith, H. Miller, M. O'Connell // Journal of Public Economics. – 2014. – Vol. 112. – P. 12–23. – DOI: 10.1016/j.jpubeco.2014.01.009.

12. Singh K. Substance Requirements in the International Taxation of Intangible Capital: A Double-edged Sword? / K. Singh, C. Kallen, A. Mathur // Public Finance Review. – 2020. – Vol. 48, iss. 2. – P. 139–177. – DOI: 10.1177/1091142119892235.

13. Sommers P. The Ripple Effects of an R&D Tax Credit. Study’s Real Costs / P. Sommers. – Thomson Reuters, Mar., 2021. – URL: https://thomsonreuters.com/site/wp-content/pdf/r&d-tax-credit-manager/RD_Tax_Credit_Studys_Real_Costs.pdf.

14. Суслина А. Л. Работает ли налоговое стимулирование инноваций? Оценка эффективности в России и в мире / А. Л. Суслина, Р. С. Леухин // Финансовый журнал. – 2018. – № 5. – С. 58–69. – DOI: 10.31107/2075-1990-2018-5-58-69.

15. Гончаренко Л. И. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта / Л. И. Гончаренко, Н. Г. Вишневская // Экономика. Налоги. Право. – 2019. – Т. 12, № 4. – С. 121–131. – DOI: 10.26794/1999-849Х-2019-12-4-121-131.

16. Седаш Т. Н. Использование зарубежного опыта налогового стимулирования инноваций в России / Т. Н. Седаш, Е. Б. Тютюкина // Финансы и кредит. – 2018. – Т. 24, № 12 (780). – С. 2863–2875.

17. Пансков В. Г. Налоговое регулирование как инструмент подъема экономики / В. Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2019. – № 3. – С. 86–99. – DOI: 10.24411/2071-6435-2019-10091.

18. Голиченко О. Г. Государственная политика и провалы национальной инновационной системы / О. Г. Голиченко // Вопросы экономики. – 2017. – № 2. – С. 97–108.

19. Иванов Д. С. Стимулирование инновационной деятельности российских производственных компаний: возможности и ограничения / Д. С. Иванов, М. Г. Кузык, Ю. В. Симачев // Форсайт. – 2012. – Т. 6, № 2. – С. 18–42.

20. Теплых Г. В. Драйверы инновационной активности промышленных компаний в России / Г. В. Теплых // Прикладная эконометрика. – 2015. – № 2 (38). – С. 83–100.

21. Ключарeв Г. А. Институты и практики стимулирования инноваций: мнения экспертов / Г. А. Ключарeв, М. В. Арсентьев, И. Н. Трофимова // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Социология. – 2018. – Т. 18, № 4. – С. 668–679. – DOI: 10.22363/2313-2272-2018-18-4-668-679.

22. Власова В. Анализ драйверов и ограничений развития России на основе информации Глобального инновационного индекса / В. Власова, Т. Кузнецова, В. Рудь // Вопросы экономики. – 2017. – № 8. – С. 24–41.

23. Давидсон Н. Региональные факторы инновационной активности российских предприятий / Н. Давидсон, О. Мариев, А. Пушкарев // Форсайт. – 2018. – Т. 12, № 3. – С. 62–72.

24. Алисенов А. С. Налоговый механизм стимулирования инноваций в России / А. С. Алисенов // ЭКО. – 2015. – № 5 (491). – С. 152–168.