Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения

Проведен анализ существующих механизмов налогообложения операций с криптоактивами в Российской Федерации. Выбор объекта исследования обусловлен возрастающей ролью криптоактивов в российской экономике, а также необходимостью разработки механизмов обеспечения налоговой безопасности государства в условиях новых вызовов, одним из которых является развитие цифровой экономики. Представлен анализ налоговых проблем, с которыми сталкиваются физические и юридические лица, оперирующие криптоактивами, сформулированы предложения по совершенствованию российского налогового законодательства.

По итогам исследования сделан вывод о том, что действующие подходы к налогообложению операций с криптоактивами аналогичны механизмам, которые применяются к традиционным финансовым инструментам, но при этом за пределами регулирования остается ряд активов, обладающих особыми правовыми свойствами.

1. Перетолчин А. П. Генезис и перспективы развития правового регулирования цифровых финансовых активов в Российской Федерации / А. П. Перетолчин // Journal of Digital Technologies and Law. – 2023. – Т. 1, № 3. – С. 752–774. – DOI: 10.21202/jdtl.2023.33.

2. Халикова С. М. Налоговые аспекты оборота цифровых прав в Российской Федерации / С. М. Халикова, Т. Р. Хамидуллин // Вопросы российской юстиции. – 2023. – № 24. – С. 510–523.

3. Радхи А. К. Р. Формирование подразделения финансовой разведки для целей налогообложение операций с криптовалютой в Российской Федерации / А. К. Р. Радхи, М. И. Львова // Естественно-гуманитарные исследования. – 2023. – № 3. – С. 331–338.

4. Титоренко С. К. Правовое регулирование налогообложения оборота криптовалют: сравнительно-правовое исследование налогово-правового регулирования Республики Индия и Российской Федерации / С. К. Титоренко // Право и политика. – 2023. – № 1. – С. 41–47. – DOI: 10.7256/2454-0706.2023.1.39703.

5. Зарипов В. М. Понятие и структура налоговой льготы / В. М. Зарипов // Налоговед. – 2012. – № 10. – С. 18–27.

6. Пепеляев С. Г. Налогово-правовое понятие дохода / С. Г. Пепеляев // Налоговед. – 2014. – № 11. – С. 14–25.

7. Васильева Н. В. Доход как категория финансового права / Н. В. Васильева // Налоги и финансовое право. – 2015. – № 5. – С. 13–18.

8. Ахметшин Р. И. Понятие дохода: проблемы правоприменения / Р. И. Ахметшин // Налоговед. – 2010. – № 3. – С. 58–67.

9. Невзгодина Е. Л. Договор мены недвижимости и преимущественное право покупки / Е. Л. Невзгодина // Вестник Омского университета. – 2005. – № 3. – С. 106–108.

10. Камышанский В. П. О цифровых финансовых активах / В. П. Камышанский // Власть закона. – 2019. – № 4. – С. 13–18.

11. Кучеров И. И. Налоговые последствия использования альтернативных платежных средств (теорети-ко-правовые аспекты) / И. И. Кучеров, И. А. Хаванова // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2017. – Вып. 1 (35). – С. 66–72. – DOI: 10.17072/1995-4190-2017-35-66-72.

12. Малкова Ю. В. К вопросу о налогообложении криптовалюты и цифровых активов: российский и за-рубежный опыт / Ю. В. Малкова, А. В. Тихонова // Экономика. Налоги. Право. – 2020. – № 5. – С. 141–153.

13. Титоренко С. К. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами (криптовалютами) / С. К. Титоренко // Налоги и налогообложение. – 2023. – № 2. – С. 33–44. – DOI: 10.7256/2454-065X.2023.2.40517.

14. Качур О. В. О цифровом налоге в глобальной экономике / О. В. Качур // Cовременная экономика: проблемы и решения. – 2022. – Т. 8. – С. 135–147. – DOI: 10.17308/meps/2078-9017/2022/8/135-147.

15. Искандарян Т. А. Налоговое регулирование в сфере цифровой валюты в РФ / Т. А. Искандарян // Молодежь, наука, образование: актуальные вопросы, достижения и инновации : сб. ст. IV Междунар. науч.-практ. конф. : в 2 ч. – Пенза : Наука и Просвещение, 2021. – Ч. 1. – С. 239–241.

16. Иванова Н. А. Особенности применения цифровых финансовых активов и цифровой валюты в со-временных условиях / Н. А. Иванова, А. А. Дворянчикова // Транспортное дело России. – 2023. – № 1. – С. 58–61. – DOI: 10.52375/20728689_2023_1_58.

17. Драгунова А. Д. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов: сходство и отличие / А. Д. Драгунова // Социально-экономические и гуманитарные науки : сб. избр. ст. по материалам междунар. науч. конф. – СПб. : Нацразвитие, 2020. – С. 116–120.

18. Еременко Е. А. К вопросу об определении дохода по российскому налоговому праву / Е. А. Еременко // Налоговед. – 2014. – № 8. – С. 18–21.

19. Тахтомысова Д. А. Налоговый учет материальных расходов / Д. А. Тахтомысова // Современные ин-новации социально-экономических систем : материалы научно-практической конференции с международ-ным участием. – Саратов : Амирит, 2022. – С. 118–120.

20. Турдиев Д. А. Модели учета финансовых результатов и их влияние на показатели эффективности деятельности / Д. А. Турдиев, Т. К. Медведская // Достижения науки и образования. – 2019. – № 10. – С. 4–7.

21. Синельников-Мурылев С. Г. Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски / С. Г. Синельников-Мурылев, Н. С. Милоголов, А. Б. Берберов // Экономическая политика. – 2022. – Т. 17, № 2. – С. 8–33. – DOI: 10.18288/1994-5124-2022-2-8-33.

22. Безручкин Е. А. К вопросу о государственной политики в области инвестирования и налогообложе-нии / Е. А. Безручкин, О. Н. Васильева // Legal Bulletin. – 2022. – Т. 7, № 1. – С. 52–63.

23. Староверова О. В. Правовое регулирование цифровых финансовых активов и цифровой валюты / О. В. Староверова // Цивилист. – 2022. – № 3 (39). – С. 6–15.

24. Хаванова И. А. Экономическое основание налога как принцип «надзаконного» значения / И. А. Ха-ванова // Налоги. – 2013. – № 5. – С. 42–45.