Налоговый контроль в финансовой деятельности государства: пределы и ограничения

Анализируются сущность, принципы и процедурные аспекты налогового контроля как одного из направлений финансовой деятельности государства, включая баланс интересов государства и налогоплательщиков. Рассматриваются процедурные особенности налоговых проверок с акцентом на пределы их правового регулирования. Ставится вопрос о сравнении пределов правового регулирования налогового контроля и ограничений налогового контроля на примере налоговых проверок, выявляются их признаки. Анализируются правовые основы налогового мониторинга, его отличия от налоговых проверок. Сформулированы предложения по уточнению границ налогового мониторинга, восстановлению баланса между эффективностью налогового контроля и защитой прав налогоплательщиков.

1. Финансовое право : учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2017. – 800 с.

2. Ялбулганов А. А. Финансовый контроль как правовой институт: основные этапы развития / А. А. Ялбулганов // Известия высших учебных заведений. Правоведение. – 2000. – № 3 (230). – С. 84–91.

3. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля : моногр. / Е. Ю. Грачева. – М. : Юриспруденция, 2000. – 192 с.

4. Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации / С. О. Шохин. – М. : Финансы и статистика, 1999. – 350 с.

5. Кикавец В. В. Финансовый контроль как фактор эффективного управления публичными закупками / В. В. Кикавец, Ю. К. Цареградская // Правоприменение. – 2023. – Т. 7, № 2. – С. 85–95. – DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(2).85-95.

6. Финансовое право Российской Федерации : учеб. / отв. ред. М. В. Карасева. – М. : Юристъ, 2004. – 576 с.

7. Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ : учеб. / под науч. ред. Д. В. Винницкого. – М. : Юстицинформ, 2023. – Т. I. – 676 с.

8. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть : учеб. / А. И. Худяков. – Алматы : НОРМА-К, 2003. – 512 с. 9. Грачева Е. Ю. Финансовое право : учеб. пособие / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Юриспруденция, 2000. – 303 c.

9. Крохина Ю. А. Налоговое право : учеб. для сред. проф. образования / Ю. А. Крохина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2025. – 503 с.

10. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / под ред. проф. И. И. Кучерова. – М. : Центр ЮрИнфоР, 2001. – 254 с.

11. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб. : Питер, 2002. – 159 с.

12. Овчарова Е. В. Налоговый комплаенс в России: проблемы соотношения мер административного принуждения и стимулирования / Е. В. Овчарова // Право. Журнал Высшей школы экономики. – 2019. – № 1. – С. 89–111. – DOI: 10.17323/2072-8166.2019.1.89.111.

13. Батарин А. А. Тотальная фискализация безналичных платежей: новые возможности для налогового контроля / А. А. Батарин, К. А. Пономарева // Налоговая политика и практика. – 2024. – № 12 (264). – С. 44–48.

14. Нелюбин Д. Е. Система налогового контроля в РФ: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Д. Е. Нелюбин. – М., 2003. – 22 с.

15. Брызгалин А. В. Понятие и правовые принципы налогового контроля / А. В. Брызгалин // Вестник Федерального арбитражного суда Уральского округа. – 2007. – № 1. – С. 39–59.

16. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) / под общ. ред. А. В. Брызгалина. – М. : Налоги и финансовое право, 2007. – 264 с. – (Журн. «Налоги и финансовое право» № 2/2007).

17. Кизимов А. С. Формирование и развитие налогового мониторинга в России : дис. … канд. экон. наук / А.С. Кизимов. – Мичуринск, 2009. – 208 с.

18. Пономарева К. А. Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей / К. А. Пономарева // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2022. – Вып. 58. – С. 605–620.

19. Коваленко Н. С. Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации / Н. С. Коваленко, Е. М. Леонов // Закон. – 2021. – № 4. – С. 50–59. – DOI: 10.37239/0869-4400-2021-16-4-50-59.

20. Агамагомедова С. А. Налоговый мониторинг: особенности правового регулирования / С. А. Агамагомедова // Актуальные проблемы и перспективы развития финансового права : Пискотинские чтения – 2023 : сб. науч. тр. по материалам Междунар. науч.-практ. конф. – М. : Ин-т государства и права РАН, 2024. – С. 132 138.

21. Дзагоева М. Р. Перспективы налогового мониторинга в Российской Федерации / М. Р. Дзагоева // Вестник Академии знаний. – 2025. – № 3 (68). – С. 580–583.

22. Цинделиани И. А. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровизации / И. А. Цинделиани, Т. А. Гусева, А. В. Изотов // Правоприменение. – 2022. – Т. 6, № 1. – С. 77–87. – DOI: 10.52468/2542-1514.2022.6(1).77-87.

23. Громов В. В. Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики / В. В. Громов // Закон. – 2024. – № 11. – С. 48–60. – DOI: 10.37239/0869-4400-2024-21-11-48-60.