Налогообложение доходов физических лиц в контексте проблем социальной справедливости

Рассматривается правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации в контексте проблем социальной справедливости. На основании сравнительного анализа опыта стран ЕС и ОЭСР делается вывод о том, что элементы заимствования зарубежного опыта должны быть нацелены скорее на справедливое распределение благ, например с помощью норм, закрепляющих налоговые льготы. Ставки налога должны быть максимально эффективными, обеспечивать принципы определенности и справедливости налогообложения. Кроме того, результаты сравнительного анализа опыта государств - членов ЕС показывают неэффективность прогрессивной шкалы подоходного налогообложения как инструмента борьбы с социальным неравенством. По итогам исследования сделан вывод о том, что за основу разграничения налогообложения налогоплательщиков со сверхвысокими доходами и с минимальными доходами необходимо взять не критерий дохода, а критерий расходов.

1. Налогообложение доходов и прибыли: учеб. пособие / под общ. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2015. - 192 с.

2. Зорькин В.Д. Справедливость - императив цивилизации права / В.Д. Зорькин // Теория государства и права. - 2018. - № 2. - С. 67-80.

3. Тюрина Ю.Г. Справедливое налогообложение физических лиц как фактор развития экономики государства / Ю.Г. Тюрина // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. - 2013. - № 4. -С. 167-168.

4. Химичева Н.И. Принцип справедливости в правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц / Н.И. Химичева, Е.Г. Беликов // Налоги. - 2016. - № 2. - С. 45-48.

5. Осипова Е.С. Проблемы и противоречия российской практики налогообложения / Е.С. Осипова // Налоги. - 2018. - № 4. - С. 8-11.

6. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право / А.А. Шахмаметьев. - М.: Международные отношения, 2014. - 824 с.

7. Пономарева К.А. Налогообложение доходов физических лиц: опыт Евразийского экономического союза, Европейского Союза, Российской Федерации / К.А. Пономарева // Налоги (журнал). - 2016. - № 5. - С. 41-45.

8. Жверанцева М.С. О гармонизации налогообложения прибыли и доходов в ЕАЭС / М.С. Жверанцева, Э.Р. Каримова // Известия Саратовского университета. Сер. Экономика. Управление. Право. - 2014. - Т. 14, вып. 3. - С. 531-536.

9. Arendonk H. van. Citizens and Taxation in the EU: Fifty Years after the Neumark Report / H. van. Arendonk // EC Tax Review. - 2012. - Vol. 23, issue 3. - P. 144-156.

10. Englmair V. The Relevance of the Fundamental Freedoms for Direct Taxation / V. Englmair // Lang M., Pistone P. u.a. (Hrsg.). Introduction to European Tax Law: Direct Taxation. - Wien: Linde Verlag, 2010. - P. 43-92.

11. Helminen M. EU tax law - direct taxation / M. Helminen. - Amsterdam: IBFD, 2015. - 600 p.

12. Van Thiel H. Free Movement of Persons and Income Tax Law: The European Court in Search of Principles / H. Van Thiel. - Amsterdam: IBFD, 2002. - 746 p.

13. Weber D. European Direct Taxation: Case Law and Regulations / D. Weber. - Hague: Kluwer Law International, 2010. - 1632 p.

14. Майбуров И.А. Некоторые постулаты оптимального налогообложения труда / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская // Вестник. УрФУ. Серия экономика и управление. - 2012. - № 2. - С. 28-39.

15. Пепеляев С. Субъективно-объективное решение / С. Пепеляев // ЭЖ-Юрист. - 2017. - № 17-18. - C. 2.

16. Напсо М.Д Актуальные налоговые инициативы и новации: социально-экономические основы, теоретические подходы и практическое применение / М.Д. Напсо, М.Б. Напсо // Lex russica. - 2019. - № 12. - С. 135-151.

17. Майбуров И.А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы / И.А. Майбуров // Journal of Tax Reform. - 2015. - Т. 1, № 2-3. - С. 161-176.