Инвестиционные налоговые льготы в Китае: особенности правового регулирования и сравнительный анализ с российскими практиками

Рассматривается правовое регулирование инвестиционных налоговых льгот в Китае. Выбор объекта исследования обусловлен перспективами сравнительно-правовых исследований опыта государств, граничащих с территориями Дальнего Востока России, где созданы многочисленные зоны с особым экономическим статусом, в рамках которых применяются преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности. Рассматривается общая характеристика налоговых льгот и этапы создания специальных экономических зон в Китае, виды специальных экономических зон. Прежде чем перейти к рассмотрению налоговых льгот, дается общая характеристика законодательства Китая об инвестициях, описываются ограничения и запреты для осуществления иностранных инвестиций в Китае. На основании анализа основных налоговых льгот в Китае делается заключение о том, что существенная их часть направлена на предприятия, осуществляющие исследования и разработки, а также технологические инновации. Также существенная часть налоговых льгот предоставляется предприятиям на основании выбора географического района учреждения компании. Делается вывод о возможности применения китайского опыта в России при реформировании преференциальных налоговых режимов.

1. Налоговое право : учеб. для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.

2. Пономарева К. А. Правовые средства как элемент структуры налогового режима / К. А. Пономарева // Налоги. – 2018. – № 5. – С. 20–23.

3. Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики : дис. ... д-ра юрид. наук / Р. А. Шепенко. – М., 2005. – 367 с.

4. Пономарева К. А. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование : дис. ... д-ра юрид. наук / К. А. Пономарева. – М., 2020. – 449 с.

5. Schon W. Taxing Multinationals in Europe: Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance No. 2012-11 / W. Schon. – Dec. 5, 2012. – 30 p. – DOI: 10.2139/ssrn.2185282.

6. Синенко О. А. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока / О. А. Синенко, Т. П. Митрофанов // Финансовый журнал. – 2021. – Т. 13, № 3. С. 88–103. – DOI: 10.31107/2075-1990-2021-3-88-103.

7. Власов А. А. Феномен специальных административных районов в России как инструмент деофшоризации: правовое регулирование и перспективы дальнейшего развития / А. А. Власов, К. А. Татаринова // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. – 2021. – № 3 (62). – 2021. С. 95–99.

8. Куклина Е. А. Налоговая политика стимулирования инновационной деятельности организаций в России и Китае: этапы разработки и проблемы реализации / Е. А. Куклина, А. И. Федорков, Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн // Управленческое консультирование. – 2013. – № 6. – С. 48–60.

9. Килинкарова Е. В. Обзор российских научных исследований в области права публичных финансов КНР / Е. В. Килинкарова, А. А. Трофимов // Правоприменение. – 2021. – Т. 5, № 4. – С. 248–264. – DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(4).248-264.

10. Шепенко Р. А. Местное налоговое законодательство КНР / Р. А. Шепенко // Ваш налоговый адвокат. 2004. – № 1 (27). – С. 39–48.

11. Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговых льгот в КНР / Р. А. Шепенко // Закон. – 2004. № 11. – С. 68–72.

12. Шепенко Р. А. Налоговые льготы участников ВТО: опыт КНР / Р. А. Шепенко // Финансовое право. 2005. – № 1. – С. 43–45.

13. Шепенко Р. А. Фискальные платежи Китая / Р. А. Шепенко // Налоговая политика и практика. – 2006. № 2. – С. 40–43.

14. Шепенко Р. А. «Второй уровень» налогового законодательства КНР / Р. А. Шепенко // Вестник МГИМО-Университета. – 2008. – № 1. – С. 55–60.

15. Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: источники и субъекты / Р. А. Шепенко. – М. : Статут, 2004. 414 с.

16. Zhang L. The effect of investment tax incentives: evidence from China’s value-added tax reform / L. Zhang, Y. Y. Chen, Z. Y. He // International Tax and Public Finance. – 2018. – Vol. 25, iss. 4. – Р. 913–945.

17. Minchung Hsu. Tax incentives and foreign direct investment in China / Minchung Hsu, Junsang Lee, R. Leon-Gonzalez, Yanqing Zhao // Applied Economics Letters. – 2019. – Vol. 26, iss. 9. – P. 777–780. – DOI: 10.1080/13504851.2018.1495817.

18. Chen C. Regional Determinants of Foreign Direct Investment in Mainland China / C. Chen // Journal of Economic Studies. – 1996. – Vol. 23. – Р. 18–30.

19. Qianling Zhou. The effect of tax incentives on energy intensity: Evidence from China's VAT reform / Qianling Zhou, Tao Li, Liutang Gong // Energy Economics. – 2022. – Vol. 108. – Art. 105887. – DOI: 10.1016/j.eneco.2022.105887.

20. Лю Лили. Анализ преференциальных режимов специальных экономических зон Китая / Л ю Лили, И. А. Майбуров // Весенние дни науки ВШЭМ : сб. докл. Междунар. конф. студентов, аспирантов, молодых ученых, X Междунар. науч.-практ. форума молодых налоговедов. – Екатеринбург : УМЦ УПИ, 2018. – С. 228–231.

21. Ван Сичжэ. Свободные экономические зоны Китая: история и современность / Ван Сичжэ // Информация и инновации. – 2020. – Т. 15, № 4. – С. 84–90. – DOI: 10.31432/1994-2443-2020-15-4-84-90.

22. Шкваря Л. В. Социально-экономическое развитие Китая и цифровые трансформации / Л. В. Шкваря, Ван Сичжэ // Экономика и предпринимательство. – 2020. – № 3 (116). – С. 132–136.

23. Шкваря Л. В. СЭЗ Китая как драйвер внешней торговли / Л. В. Шкваря, Ван Сичжэ // Азия и Африка сегодня. – 2019. – № 12. – C. 57–63.

24. Ордынская Е. В. Налогообложение финансовых операций в ведущих мировых финансовых центрах / Е. В. Ордынская // Экономика. Налоги. Право. – 2013. – № 5. – С. 79–86.

25. Ордынская Е. В. Налоговые инструменты как катализатор экономического роста: опыт Китая / Е. В. Ордынская // Вестник МГУУ. – 2016. – № 3. – С. 23–32.

26. Особые экономические зоны. Зарубежный и отечественный опыт : моногр. / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – Кн. 2. – 287 с.

27. Синенко О. А. Анализ практик оценки эффективности налогового стимулирования развития особых экономических зон / О. А. Синенко // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3 (33), ч. 2. – С. 224–232.

28. Sinenko O. Classification of Risks Associated With Operation of Special Economic Zones / O. Sinenko, I. Mayburov // Proceedings of the 30th International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2017. – Р. 819–826.

29. Покровская Н. В. Налоговые условия ведения бизнеса как составляющая инвестиционного мониторинга на формирующемся финансовом рынке Китая / Н. В. Покровская, Н. С. Воронова // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2020. – № 2. – С. 51–56. – DOI: 10.31775/2305-3100-2020-2-51-56.

30. Бакулина П. В. Политика экономических санкций КНР: правовое регулирование и правоприменительная практика / П. В. Бакулина, К. А. Кузьмина // Финансовый журнал. – 2021. – Т. 13, № 4. – С. 24–38. – DOL: 10.31107/2075-1990-2021-4-24-38.