ОЭСР и деофшоризация карликовых государств Европы

Выявляются причины, побудившие карликовые государства Европы, не являющиеся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к активному взаимодействию с ней в вопросах ликвидации фактически существовавших на их территориях офшорных зон. Устанавливаются места и роли европейских карликовых государств в качестве налоговых убежищ в международных экономических отношениях, выявляются механизмы, задействованные на международной арене для борьбы с уклонением от уплаты налогов. В задачи исследования входило рассмотрение динамики (становление, изменение и развитие) отношений между ОЭСР и указанными государствами, а также определение условий, влиявших и влияющих на стратегию поведения этой международной экономической организации и карликовых государств Европы в отношении друг друга. Как в отечественной, так и зарубежной доктрине имеется достаточно большой массив научных исследований, посвященных борьбе с офшорами и деятельности ОЭСР в этом направлении, однако научных работ по противостоянию в вопросе ухода от уплаты налогов между этой организацией и не просто офшорными зонами, а пусть и карликовыми, но суверенными европейскими государствами, причем не являющимися членами Европейского Союза и самой ОЭСР, крайне мало, что и предопределило востребованность и актуальность настоящей статьи. В результате проведенного исследования делается вывод о том, что в рамках отношений карликовых государств Европы и ОЭСР в вопросах международной борьбы с уклонением от уплаты налогов можно выделить три этапа, и если в начале этой борьбы рассматриваемые государства имели некоторый успех, в итоге под воздействием ряда факторов (мировой финансово-экономический кризис 2008–2009 гг., наличие у этих государств «особых отношений» с их соседями, учреждение Глобального форума по транспарентности и обмену информацией для целей налогообложения, принятие международных актов, направленных на борьбу с офшорами, и др.) они были вынуждены пойти на сотрудничество с ОЭСР и принять предписанные ею правила, а также установленные ею механизмы межгосударственного контроля в налоговой сфере.

1. Тимофеева О. Ф. Офшорные юрисдикции как инструмент международного налогового планирования: мировой опыт их создания / О. Ф. Тимофеева, М. И. Крестьянинова // Мир науки. – 2014. – № 1. – С. 1–6.

2. Саргсян Л.М. Структура международной системы регулирования оффшорных зон: современное состояние и перспективы развития / Л. М. Саргсян // Вестник Московского университета. Серия 25: Международные отношения и мировая политика. – 2016. – Т. 8, № 2. – С. 31–54.

3. Шепенко Р. А. Международно-правовое регулирование противодействия налоговому избежанию и уклонению. / Р. А. Шепенко // Налоги и финансы. – 2011. – № 3. – С. 43–48.

4. Захаров А. Н. «Бегство» капитала как одно из последствий глобализации / А. Н. Захаров, Ю. Старовая // Мировое и национальное хозяйство. – 2017. – № 1 (140). – С. 1–6. – URL: http://www.mirec.ru/upload/ckeditor/files/mirec-2017-1-zakharov.pdf (дата обращения: 22.02.2022).

5. Артемова М. А. Проблема оффшорных зон в мировых финансах / М. А. Артемова, А. Б. Дмитриева // Финансовая жизнь. – 2017. – № 2. – С. 66–71.

6. Бодров А. Г. О роли и факторах оффшорных зон в мировой финансовой системе послевоенного периода / А. Г. Бодров // Экономические отношения. – 2018. – Т. 8, № 1. – С. 49–62. – DOI: 10.18334/eo.8.1.38887.

7. Zucman G. The hidden wealth of nations: The Policy scourge of tax havens / G. Zucman. – Chicago ; London : The University of Chicago Press, 2015. – 121 p.

8. Оппенгейм Л. Международное право. Т. 1. Полутом 1 : пер. с 6-го англ. изд., доп. Г. Лаутернахтом / Л. Оппенгейм. – М. : Иностранная литература, 1948. – 407 c.

9. Нефедова М. Б. Карликовые государства Европы на мировой политической шахматной доске: история и современность / М. Б. Нефедова // Общество: философия, история, культура. – 2019. – № 11 (67). – С. 102–110. – DOI: 10.24158/fik.2019.11.17.

10. Михайлин А. Н. Эволюция и современный этап функционирования оффшорных зон в зарубежной и российской практике / А. Н. Михайлин, Е. Н. Смирнов // Вестник евразийской науки. – 2018. – № 5. – URL: https://esj.today/PDF/67ECV-N518.pdf (дата обращения: 22.02.2022).

11. Яковлев А. А. Особенности антиоффшорных мер в рамках современной системы наднационального и внутригосударственного регулирования / А. А. Яковлев // Вестник экономической безопасности. – 2019. № 3. – С. 331–334. – DOI: 10.24411/2414-3995-2019-10188.

12. Котляров М. А. Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России / М. А. Котляров, И. Н. Рыкова // Финансовый журнал. Научно-исследовательский финансовый институт. – 2014. – № 4 (22). – С. 47–54.

13. Шелепов А. В. Проект BEPS: глобальное сотрудничество в сфере налогообложения / А. В. Шелепов // Вестник международных организаций. – 2016. – Т. 11, № 4. – С. 36–59. – DOI: 10.17323/1996-7845-2016-07-36.

14. Смирнов Е. Н. Офшорные схемы в современном международном движении капитала: особенности и механизмы противодействия / Е. Н. Смирнов // Вестник евразийской науки. – 2018. – № 5. – URL: https://esj.to-day/PDF/66ECVN518.pdf (дата обращения: 22.02.2022).

15. Авшалумов М. А. Глобальная инициатива ОЭСР по противодействию минимизации налогообложения и выведению прибыл / М. А. Авшалумов // Проблемы экономики и юридической практики. – 2021. – Т. 17, № 2. – С. 295–301.

16. Vlcek W. Offshore Finance and Small States: Sovereignty, Size and Money / W. Vlcek. – London : Palgrave Macmillan, 2008. – 198 р. – DOI: 10.1057/9780230234925.

17. Маргулис А. П. Смена акцентов в международном налоговом праве 21 века: BEPS / А. П. Маргулис // Юридическая наука: история и современность. – 2018. – № 10. – С. 137–143.

18. Балашова Ю. Г. Проблемы налоговой системы в период глобализации: проект BEPS / Ю. Г. Балашова, И. В. Елохова // Инновационная экономика и общество. – 2019. – № 2 (24). – С. 2–6.

19. Хайк М. Проект BEPS: глобальный подход к борьбе с налоговыми злоупотреблениями / М. Хайк // Бизнес и дизайн ревю. – 2017. – № 4 (8). – С. 1–6.

20. Суздальский Г. А. Цифровизация мировой экономики и проблемы налогообложения / Г. А. Суздальский, Г. Н. Семенова // Экономика и предпринимательство. – 2019. – № 7 (108). – С. 236–240.

21. Николаева Ж. А. Практика противодействия уклонению от налогообложения в период глобализации / Ж. А. Николаева // Проблемы экономики и юридической практики. – 2020. – Т. 16, № 4. – С. 265–271.

22. Берберов А. Б. Налоговая политика при присоединении к многостороннему инструменту по имплементации BEPS: анализ подходов в России и зарубежных странах / А. Б. Берберов, Н. С. Милоголов // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 10. – С. 27–44. – DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24463.

23. Международное налогообложение. Размывание налоговой базы с использованием офшоров / под ред. М. Р. Пинской. – М. : Инфра-М, 2018. – 192 с.

24. Сапежинская А. А. Проект ОЭСР BEPS: Overview, нынешнее положение и перспективы развития / А. А. Сапежинская // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия : Экономика и право. – 2021. – № 7. – С. 179–185. – DOI: 10.37882/2223-2974.2021.07.33.

25. Burgers I. Corporate Taxation and BEPS: A Fair Slice for Developing Countries? / I. Burgers, I. Mosquera // Erasmus Law Review. – 2017. – № 1. – Р. 29–47.

26. Cockfield A. J. Shaping International Tax Law and Policy in Challenging Times / A. J. Cockfield // Stanford Journal of International Law. – 2018. – Vol. 54, № 2. – Р. 223–240.

27. Azam R. Ruling the World: Generating International Tax Norms in the Era of Globalization and BEPS / R. Azam // Suffolk University Law Review. – 2017. – Vоl. 50, № 4. – Р. 517–586.

28. Попонова Н. А. Об особенностях международных налоговых отношений на современном этапе / Н. А. Попонова, Т. И. Минина // Вестник университета. Государственный университет управления. – 2020. № 11. – С. 126–132. – DOI: 10.26425/1816-4277-2020-11-126-132.

29. Seabrooke L. The governance of global wealth chains / L. Seabrooke, D. Wigan // Review of International Political Economy. – 2017. – Vol. 24, № 1. – Р. 1–29.

30. Sharman J. C. Illicit Global Wealth Chains after the financial crisis: micro-states and an unusual suspect / J. C. Sharman // Review of International Political Economy. – 2017. – Vol. 24, № 1. – Р. 30–55. – DOI: 10.1080/09692290.2015.1130736.

31. Haberly D. Regional Blocks and Imperial Legacies: Mapping the Global Offshore FDI Network / D. Haberly, D. Wójcik // Economic Geography, Taylor & Francis Journals. – 2015. – Vol. 91, iss. 3 – Р. 251–280.