Соотношение конфиденциальности и налоговой прозрачности при правовом регулировании автоматического обмена информацией о финансовых счетах в США

Исследуется проблема соотношения частного и публичного интереса при автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, т. е. проблема баланса между стремлением государств к репатриации выведенных за рубеж активов и желанием налогоплательщиков сохранить в тайне информацию о своей финансовой деятельности. Посредством анализа регулирования в США выявляются лакуны в законодательстве о бенефициарном собственнике, которые в совокупности с особенностями межправительственных соглашений США, имплементирующих FATCA, могут быть использованы иностранными инвесторами в целях ухода от правил Общего стандарта отчетности. В результате граждане США и иностранные инвесторы при автоматическом обмене информацией о финансовых счетах оказываются в разном правовом положении.

1. Herzfeld M. International Taxation in a Nutshell / M. Herzfeld, R. L. Doernberg. – 11th ed. – West Academic Publishing, 2018. – 658 p.

2. Пономарева К. А. Правовые проблемы обмена налоговой информацией в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе / К. А. Пономарева // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2016. – № 3 (48). – С. 74–79.

3. Ahrens L. The Big Bang: Tax Evasion After Automatic Exchange of Information Under FATCA and CRS / L. Ahrens, F. Bothner // New Political Economy. – 2020. – Vol. 25. – № 6. – P. 849–864. – DOI: 10.1080/13563467.2019.1639651.

4. Демин А. В. Налогообложение и информация: No taxation without information / А. В. Демин // Налоговед. – 2019. – № 2. – С. 82–89.

5. Жилевская Н. И. Налоговая транспарентность и международный обмен информацией в сфере налогообложения / Н. И. Жилевская // Налоговед. – 2012. – № 8. – С. 11–15.

6. Цепова Е. А. Становление налоговых и валютно-правовых обязательств физических лиц – собственников имущества за рубежом / Е. А. Цепова // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. – № 4. – С. 136–139.

7. Родыгина В. Е. Трансформация института налоговой тайны в условиях цифровой экономики: правовые аспекты / В. Е. Родыгина // Финансовое право. – 2019. – № 10. – С. 20–24.

8. Boria P. Taxation in European Union / P. Boria. – 2nd ed. – Springer, 2017. – 224 p.

9. Ovcharova E. Tax compliance in the Russian Federation, the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, and the United States of America: Forcing and encouraging lawful conduct of taxpayers / E. Ovcharova, K. Tasalov, D. Osina // Russian Law Journal. – 2019. – Vol. 7, № 1. – P. 4–54. – DOI: 10.17589/2309-8678-2019-7-14-54.

10. Succio R. The IRS’s Current Offshore Voluntary Disclosure Program: Is This the Only Option Available for An “Accidental American”? / R. Succio // Diritto e pratica tributaria internazionale. – 2014. – Vol. 1. – P. 223–238.

11. Левашенко А. Д. Автоматический обмен налоговой информацией как ключевой элемент развития среды для налогового комплаенса / А. Д. Левашенко, А. А. Коваль // Экономическое развитие России. – 2020. – Т. 27, № 6. – С. 63–72.

12. Cotorceanu P. A. Hiding in plain sight: how non-US persons can legally avoid reporting under both FATCA and GATCA / P. A. Cotorceanu // Trusts & Trustees. – 2015. – Vol. 21, iss. 10. – P. 1050–1063. – DOI: 10.1093/tandt/ttv178.

13. Christensen III H. The amazing development of exchange of information in tax matters: from double tax treaties to FATCA and the CRS / H. Christensen III, J.-M. Tirard // Trusts & Trustees. – 2016. – Vol. 22, № 8. – P. 898–922. – DOI: 10.1093/tandt/ttw118.

14. Wöhrer V. Data Protection and Taxpayers’ Rights: Challenges Created by Automatic Exchange of Information / V. Wöhrer. – IBFD, 2018. – 506 p.

15. Casi E. Cross-border tax evasion after the common reporting standard: Game over? / E. Casi, Ch. Spengel, B. M. B. Stage // Journal of Public Economics. – 2020. – Vol. 190. – Art. 104240. – DOI: 10.1016/j.jpubeco.2020. 104240.

16. Агеев С. С. Обеспечение права на конфиденциальность граждан США, проживающих в ЕС, при автоматическом обмене информацией / С. С. Агеев // Налоговед. – 2021. – № 3. – С. 39–46.

17. Яковлев С. Ю. План BEPS / С. Ю. Яковлев // Налоговед. – 2016. – № 7. – С. 68–75.

18. Ahrens L. A victim of regulatory arbitrage? Automatic exchange of information and the use of golden visas and corporate shells / L. Ahrens, L. Hakelberg, Th. Rixen // Regulation & Governance. – 2020. – Vol. 16, iss. 3. – P. 653–672. – DOI: 10.1111/rego.12363.

19. McGill R. K. G.A.T.C.A.: A Practical Guide to Global Anti-Tax Evasion Frameworks / R. K. McGill, C. A. Haye, S. Lipo. – Palgrave Macmillan, 2017. – 310 p.

20. De Simone L. Transparency and Tax Evasion Evidence from the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) / L. de Simone, R. Lester, K. Markle // Journal of Accounting Research. – 2020. – Vol. 58, № 1. – P. 105–153. – DOI: 10.1111/1475-679X.12293.

21. McGill R. K. US Withholding Tax: Practical Implications of QI and FATCA / R. K. McGill. – Palgrave Macmillan, 2019. – 442 p.

22. Lips W. Great powers in global tax governance: a comparison of the US role in the CRS and BEPS / W. Lips // Globalizations. – 2019. – Vol. 16, № 1. – P. 104–119. – DOI: 10.1080/14747731.2018.1496558.

23. Демин А. В. Налогообложение и гражданство / А. В. Демин // Налоговед. – 2018. – № 3. – С. 56–63.

24. Christians A. A Global Perspective on Citizenship-Based Taxation / A. Christians // Michigan Journal of International Law. – 2017. – Vol. 38, № 2. – P. 193–243.

25. Booysen S. Can Banks Still Keep a Secret? Bank Secrecy in Financial Centres around the World / S. Booysen, D. Neo. – Cambridge University Press, 2017. – 432 p.

26. Kerzner D. S. Chodikoff. International Tax Evasion in the Global Information Age / D. S. Kerzner, D. W. Chodikoff. – Palgrave Macmillan, 2016. – 453 p.