О развитии российской судебной практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения
https://doi.org/10.52468/2542-1514.2024.8(2).120-129
Аннотация
Анализируется практика применения соглашений об избежании двойного налогообложения арбитражными судами округов и Верховным Судом РФ за последние три года. Дается общая характеристика проанализированной судебной практики. Центральное внимание уделяется трем ключевым аспектам практики правоприменения – концепции фактического права на доход, вопросам квалификации платежей для целей применения соглашения и спорам между налоговым агентом и налогоплательщиком.
Об авторе
Е. В. Килинкарова
Санкт-Петербургский государственный университет
Россия
Россия
Килинкарова Елена Васильевна – кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права; Scopus AuthorID: 57219343210; SPIN-код РИНЦ: 7515-4090; AuthorID: 508242
199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., 7/9
Список литературы
1. Vinnitskiy D.V. Russian double tax conventions: investment opportunities and anti-avoidance provisions / D.V. Vinnitskiy // Intertax. – 2008. – № 10. – P. 450–454.
2. Vinnitskiy D. V. Russia: Beneficial Owner/“Actual Owner” and Thin Capitalization / D. V. Vinnitskiy // Tax Treaty Case Law Around the Globe 2021. – IBFD, 2022. – P. 149–160.
3. Vinnitskiy D. V. Test for meeting the beneficial owner requirement under Art. 10 of DTCs / D. V. Vinnitskiy // Tax Treaty Case Law Around the Globe 2019. – IBFD, 2020. – P. 245–258.
4. Vinnitskiy D. V. Russia: Thin Capitalization, Recharacterization of Interest as Dividends and the Non-Discrimination Article / D. V. Vinnitskiy // Tax Treaty Case Law Around the Globe 2017. – IBFD, 2018. – P. 399–415.
5. Vinnitskiy D. V. Russia: Withholding Tax on Agency Fees under the Russia-Germany Tax Treaty (Articles 14, 15 and 21) / D. V. Vinnitskiy // Tax Treaty Case Law Around the Globe 2015. – IBFD, 2016. – P. 257–268.
6. Vinnitskiy D. V. Russia: Thin Capitalization Rules between Sister Companies under Luxembourg-Russia DTC / D. V. Vinnitskiy // Tax Treaty Case Law Around the Globe 2014. – IBFD, 2015. – P. 305–314.
7. Килинкарова Е. В. Устранение двойного налогообложения после частичного приостановления Россией международных налоговых соглашений / Е. В. Килинкарова // Налоговед. – 2024. – № 1. – С. 21–29.
8. Мачехин В. А. Применение международных налоговых соглашений в РФ: процессуальные проблемы / В. А. Мачехин // Финансовое право. – 2011. – № 7. – С. 36–40.
9. Савицкий А. И. От сертификата резидентства к политике международного налогообложения / А. И. Савицкий // Закон. – 2015. – № 6. – С. 166–180.
10. Мачехин В. А. Фактическое право на доход: российские фискальные органы развивают концепцию / В. А. Мачехин // Налоги. – 2015. – № 4. – С. 32–35.
11. Анищенко Д. Е. Концепция «фактического права на доходы» в российской судебной практике / Д. Е. Анищенко // Налоги. – 2016. – № 4. – С. 26–29.
12. Аракелов С. А. Развитие концепции фактического права на доход: подходы ФНС России с учетом сформировавшейся судебной практики / С. А. Аракелов // Закон. – 2017. – № 5. – С. 45–56.
13. Tasalov K. Identifying conduit companies: a Russian perspective on the beneficial ownership concept / K. Tasalov // European Taxation. – 2020. – Vol. 60, no. 12. – P. 536–545.
14. Ахметшин Р. И. Фактическое право на доход: уроки ушедшего года / Р. И. Ахметшин, Н. А. Васильев // Налоговед. – 2022. – № 3. – С. 24–34.
15. Демин А. В. Доктрина бенефициарного собственника в налоговом праве / А. В. Демин, А. В. Николаев. – М. : Проспект, 2023. – 296 с.
16. Тасалов К. А. Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности / К. А. Тасалов, М. С. Волков // Закон. – 2023. – № 11. – С. 32–39. – DOI: 10.37239/0869-4400-2023-20-11-32-39.
17. Винницкий Д. В. Развитие судебной практики по делам о недостаточной капитализации в Российской Федерации в 2011–2016 гг. / Д. В. Винницкий // Электронное приложение к «Российскому юридическому журналу». – 2017. – № 6. – С. 141–153.
18. Akhonina Y. Thin capitalization in Russia: rules, trends and changes / Y. Akhonina, M. Mikhaylova // Intertax. – 2016. – № 11. – P. 853–858.
19. Пономарева К. А. Влияние интернационализации налогового права на российское правоприменение в сфере корпоративного налогообложения / К. А. Пономарева // Правоприменение. – 2017. – T. 1, № 4. – С. 66–74. – DOI: 10.24147/2542-1514.1(4).66-74.
20. Бачилова Е. М. Налогообложение морской транспортировки российской нефти. Актуальные вопросы / Е. М. Бачилова // Налоговед. – 2023. – № 10. – С. 25–36.
21. Klaus Vogel on Double Taxation Conventions / ed. by E. Reimer, A. Rust. – 5th ed. – Wolters Kluwer, 2022. – 2556 p.
22. Курочкин Д. А. Проблемы разграничения доходов от активной и пассивной экономической деятельности в России в контексте трансграничного налогообложения / Д. А. Курочкин // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 4. – С. 20–30. – DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22696.
23. Хаванова И. А. «Иные доходы»: непростая логика статьи 21 налоговых конвенций / И. А. Хаванова // Финансовое право. – 2022. – № 12. – С. 27–29.
24. Брук Б. Я. Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров (часть 1) / Б. Я. Брук // Закон. – 2023. – № 11. – С. 101–111. – DOI: 10.37239/0869-4400-2023-20-11-101-111.
25. Анищенко Д. Е. Распределение негативных налоговых последствий между налоговым агентом и иностранной организацией – налогоплательщиком / Д. Е. Анищенко // Налоговед. – 2022. – № 12. – С. 37–47.
Рецензия
Для цитирования:
Килинкарова Е.В. О развитии российской судебной практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Правоприменение. 2024;8(2):120-129. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2024.8(2).120-129
For citation:
Kilinkarova E.V. On the development of Russian tax treaty case law. Law Enforcement Review. 2024;8(2):120-129. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2024.8(2).120-129
Просмотров:
297
Послать статью по эл. почте 